Дело № 2а-1881/2023
24RS0017-01-2023-000644-76
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 апреля 2023 года г. Красноярск
Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Виноградова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика. При этом за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность перед бюджетом в сумме 8 043 рубля 49 копеек, из которых: 8 042 рубля – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 1 рубль 49 копеек – пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020. Учитывая изложенное налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 8 043 рубля 49 копеек.
В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 27.02.2023 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 21.03.2023, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 11.04.2023.
Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела и получено ими курьерской и почтовой связью (л.д. 42,45).
В установленный срок от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения относительно заявленных требований, в которых ответчик просит отказать в удовлетворении требований налогового органа, ссылаясь на то, что истцом не представлен расчет сумм заявленных к взысканию, в связи с чем, он лишен возможности уточнить природу задолженности, а потому полагает, что у него отсутствует задолженность по налогам. Кроме того, указал, что 25.08.2022 на основании требования № от 19.07.2022, он уплатил сумму, многократно превышающую заявленную к взысканию задолженности. Также, 29.08.2022 налоговым органом принято решение о зачете денежных средств по НДФЛ в размере 510 рублей в счет уплаты пеней по НДФЛ. Полагает, что в случае наличия задолженности по НДФЛ данные действия налогового органы были бы не обоснованы.
Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).
В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агента, исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплат соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиками, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 представил в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой отразил, в том числе, сумму полученного дохода в размере <данные изъяты>, а также сумму исчисленного, но не уплаченного налога в размере 35 100 рублей.
Поскольку в установленные сроки вышеуказанный налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направило в адрес налогоплательщика требование № от 19.07.2022 о необходимости уплаты в срок до 22.08.2022 налога на доходы физических лиц (по сроку уплаты 15.07.2022) в сумме 35 318 рублей и пени за нарушение сроков уплаты указанного налога в сумме 33 рубля 55 копеек. Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 06.08.2022, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.
Также налоговым органом в связи с допущенными просрочками уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц в адрес ФИО1 направлялись следующие требования: № от 18.12.2020 о необходимости уплаты в срок до 12.01.2021 налога на доходы физических лиц (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 5 850 рублей, пени за нарушение сроков его уплаты в сумме 13 рублей 26 копеек, налога на имущество физических лиц (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 659 рублей, пени за нарушение сроков уплаты указанного налога в сумме 1 рубль 49 копеек (исчислены на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, что следует из представленного расчета); № от 25.01.2021 о необходимости уплаты в срок до 17.02.2021 налога на доходы физических лиц (по сроку уплаты 15.07.2020) в сумме 1 682 рубля, пени за нарушение сроков уплаты указанного налога в сумме 46 рублей 15 копеек.
Поскольку в установленные сроки налог на доходы физических лиц и пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество за 2019 год ФИО1 уплачены не были, в том числе после выставленных ему требований, налоговый орган 26.08.2022 обращался к мировому судье судебного участка №49 в Железнодорожном районе г. Красноярска с заявлением о взыскании с ФИО1 возникшей недоимки в порядке приказного производства.
По итогам рассмотрения названного заявления судебным приказом мирового судьи судебного участка №49 в Железнодорожном районе г. Красноярска №02а-0460/49/2022 от 29.08.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 42 850 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 49 копеек.
Однако, определением мирового судьи от 12.09.2022 судебный приказ №02а-0460/49/2022 от 29.08.2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Согласно общедоступным сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска с 28.11.2022 прекратило свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, которая в свою очередь переименована в Межрайонную ИФНС России № 27 по Красноярскому краю.
По информации налогового органа за административным ответчиком в настоящее время, с учетом всех внесенных платежей, числится задолженность перед бюджетом в сумме 8 043 рубля 49 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2021 год – 8 042 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1 рубль 49 копеек.
Доводы административного ответчика, что сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год была уплачена им в полном объеме 25.08.2022, суд находит несостоятельными, поскольку в представленной административным ответчиком банковской выписке за 25.08.2022 об уплате налога в сумме 34 590 рублей указан 20-значный индекс документа (УИН) №, который не совпадает с УИН, указанным в качестве информации, необходимой для перечисления налога на доходы физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 15.07.2022) в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа), в требовании № от 19.07.2022 - №.
Аналогичным образом не свидетельствует об отсутствии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год представленное сообщение о принятом решении о зачете суммы излишне уплаченного налога № от 29.08.2022 на сумму 510 рублей, поскольку из указанного сообщения следует, что излишне уплаченная сумма налога зачтена в счет уплаты пеней по налогу на доходы физических лиц.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, как и пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год нашли подтверждение. При этом расчет налога и пени за спорный период произведен верно в соответствие с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.
При проверке сроков обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности суд учитывает, что по требованию № от 19.07.2022 сумма подлежащей к взысканию недоимки, в том числе, с учетом пени, составляла более 10 000 рублей. Следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, т.е. до 22.02.2023 (22.08.2022 + 6 мес.). Поскольку судебный приказ вынесен уже 29.08.2022, срок обращения к мировому судье не пропущен.
После отмены 12.09.2022 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 21.02.2023. Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок.
Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, а также пени, исчисленных в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2019 год в общей сумме 8 043 рубля 49 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю задолженность перед бюджетом в общей размере 8 043 рубля 49 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 8 042 рубля (УИН №);
- пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в сумме 1 рубль 49 копеек (УИН №).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Судья О.Ю. Виноградова