Дело № 2а-200/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 48006,35 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 170,65 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020, 2021 годы в размере 39323,84 руб., пени на страховые взносы в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб., пени на страховые взносы в размере 21,50 руб. за период с 10.01.2019 по 07.07.2020, с 11.01.2022 по 17.01.2022.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган, ФИО1 с 16.02.2012 является собственником строения по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 23,4 кв.м., в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2088 руб. С учетом имеющейся переплаты по налогу на имущество физических лиц актуальная сумма задолженности составила 170,65 руб. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16285667 с извещением на уплату налога в срок до 01.12.2021. В установленный срок налог на имущество уплачен не был, в связи с чем административному ответчику направлено требование № 143465 от 21.12.2021 с указанием срока для уплаты налога до 07.02.2022. Вместе с тем в установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 170,65 руб. уплачен не был. Кроме того, налогоплательщик ФИО1 с 03.04.2018 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката, фактическая дата постановки на учет 28.03.2018. Подлежащая уплате за расчетный период 2018 года сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере составила 4347,56 руб. Поскольку календарным месяцем начала деятельности адвоката признается календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе, то в связи с постановкой на учет в налоговом органе ФИО1 в качестве адвоката 28.03.2018 сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год пересчитана на 95,24 руб. и составила 4442,80 руб. (9 месяцев и 4 дня в качестве адвоката в отчетном году). Сумма страховых взносов в сумме 4442,80 руб. уплачена административным ответчиком не в установленный законом срок, в связи с чем на сумму перерасчета по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 95,24 руб. начислена пени за период с 10.01.2019 по 07.07.2020, актуальная сумма задолженности по пене составляет 4,79 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 8426 руб. Подлежащая уплате сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила: за расчетный период 2020 года 32448 руб., за расчетный период 2021 года 32448 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год частично уплачена, в связи с чем актуальная сумма задолженности за указанный период составляет 6875,84 руб. Страховые взносы за расчетные периоды 2020, 2021 годов административным ответчиком не оплачены в установленный законом срок, в связи с чем за каждый день просрочки инспекцией начислены пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022: в размере 64,36 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 16,71 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год. ФИО1 направлены требования № 68124 от 02.07.2020, № 16072 от 18.02.2021, № 2166 от 18.01.2022 с предложением оплатить страховые взносы и пени, однако в установленные в требованиях сроки задолженность оплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Вынесенный мировым судьей 15.04.2022 судебный приказ отменен определением от 23.05.2022 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения. До настоящего времени сумма недоимки не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился с административным иском о взыскании указанной недоимки.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонной связи по номеру телефона, указанному в возражениях относительно исполнения судебного приказа, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, каких-либо возражений относительно заявленных требований суду не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст. 406 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Пунктами 1, 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 16.02.2012 (дата регистрации права) является собственником строения (помещения, сооружения) площадью 23,4 кв.м. с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Томской области.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление подлежащего уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 2088 руб., с учетом наличия переплаты по налогу на имущество физических лиц в размере 1917,35 руб. актуальная сумма налога на имущество физических лиц составила 170,65 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 16285667 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления и копией списка № 1909 заказных писем от 07.10.2021.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 143465 от 21.12.2021 об уплате налога в срок до 07.02.2022, которое получено административным ответчиком 31.01.2022. Данное обстоятельство подтверждается копей требования № 143465 от 21.12.2021, распечаткой из программы АИС Налог-3 ПРОМ с информацией о вручении требования, отчетом об отслеживании почтового отправления.

В установленный срок указанное требование административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного в материалы дела последним не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, начисленного за 2020 год, в сумме 170,65 руб. (с учетом наличия переплаты) нашел свое подтверждение. Проверив правильность расчета налога, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Кроме того, судом также установлено, что ФИО1 с 28.03.2018 (дата фактической постановки на учет) состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, следовательно, в спорные налоговые периоды: в течение 9 месяцев 4 дней 2018 года, в 2020, 2021 годах являлся плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Исчисленные за 9 месяцев 4 дня 2018 года сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4442,80 руб. (с учетом перерасчета на 95,24 руб.) административным ответчиком в установленный законом срок не оплачена, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на сумму перерасчета в размере 95,24 руб. начислена пени за период с 10.01.2019 по 07.07.2020, актуальная сумма задолженности по которой составляет 4,79 руб.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 8426 руб. Подлежащая уплате сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила: за расчетный период 2020 года 32448 руб., за расчетный период 2021 года 32448 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год частично уплачены ФИО1, в связи с чем актуальная сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанный период 2020 года составляет 6875,84 руб.

Вместе с тем, страховые взносы за расчетные периоды 2020, 2021 годов административным ответчиком не оплачены в установленные законом сроки, в связи с чем за каждый день просрочки налоговой инспекцией начислены пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022: в размере 64,36 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и в размере 16,71 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год.

ФИО1 направлены требования № 68124 от 02.07.2020, № 16072 от 18.02.2021, № 2166 от 18.01.2022 с предложением оплатить страховые взносы и пени, что подтверждается представленными в материалы дела копиями соответствующих требований, копией списка № 147 простых почтовых отправлений от 08.07.2020, копией списка № 96 внутренних почтовых отправлений от 12.03.2021, отчетом об отслеживании почтового отправления о его возвращении отправителю в связи с истечением срока хранения, копией списка № 14 внутренних почтовых отправлений от 25.01.2022.

Однако в установленные в требованиях сроки (по требованию № 68124 в срок до 18.08.2020, по требованию № 16072 в срок до 06.04.2021, по требованию № 2166 в срок до 09.03.2022) указанная в них задолженность по страховым взносам и пени оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2020, 2021 годов и пени также нашел свое подтверждение. Содержащийся в административном исковом заявлении расчет страховых взносов и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения недоимки по страховым взносам за 2018 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из требования № 68124 от 02.07.2020 ФИО1 выставлена, в том числе, недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в связи с перерасчетом в размере 95,24 руб. и пени на указанную недоимку в сумме 11,66 руб., при этом, общая сумма страховых взносов и пени, выставленная к оплате ФИО1 в указанном требовании, составила 592,77 руб., то есть менее 3000 руб., а также установлен срок ее уплаты до 18.08.2020. Таким образом, подлежащая взысканию с административного ответчика сумма недоимки по страховым взносам и пени не превысила 3000 руб.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения недоимки по страховым взносам за 2020 год) предусмотрено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании № 16072 от 18.02.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6973,82 руб. и установлен срок ее уплаты до 06.04.2021. Следовательно, выставленная к оплате недоимка по страховым взносам не превысила 10000 руб.

По требованию № 2166 от 18.01.2022 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64,36 руб. и пени на обязательное медицинское страхование в размере 16,71 руб., установлен срок уплаты до 09.03.2022.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб. после выставления требования № 2166 по состоянию на 18.01.2022, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в суд в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб., то есть в срок до 18.07.2022.

Из определения об отмене судебного приказа от 23.05.2022, почтового конверта следует, что заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и взносам в общей сумме 50106,35 руб. направлено мировому судье посредством почтовой связи 01.04.2022, судебный приказ вынесен 15.04.2022. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня превышения общей суммы подлежащих взысканию налогов и пени 10000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 23.05.2022 отменен судебный приказ от 15.04.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 50106,35 руб. Сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена в размере 2100 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2020 год).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 23.11.2022, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек (судебный приказ отменен определением от 23.05.2022, последним днем подачи административного иска являлась дата 23.11.2022), в связи с чем, административный иск подан налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени в размере 48006,35 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1640,19 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 48006 (сорок восемь тысяч шесть) рублей 35 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 170,65 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020, 2021 годы в размере 39323,84 руб., пени на страховые взносы в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб., пени на страховые взносы в размере 21,50 руб. за период с 10.01.2019 по 07.07.2020, с 11.01.2022 по 17.01.2022.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление Федеральной налоговой службы по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, банк получателя Отделение Томск Банка России, расчетный счет <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен> в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1640 (одна тысяча шестьсот сорок) рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 26.01.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-005299-96