Дело № 2а-220/2025

70RS0001-01-2024-002026-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Усмановой Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Николаевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ЛГ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ЛГ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства – с19.10.2017автомобиль маркиМицубиси Паджеро, государственный регистрационный знак /________/ VIN /________/, 2007 года выпуска; с10.08.2017автомобиль марки –Пежо 206, государственный регистрационный знак /________/, VIN /________/, 2007 года выпуска; с /________/ автомобиль марки Ниссан Патрол 5.6, государственный регистрационный знак /________/, VIN /________/, 2010 года выпуска. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за2021год в размере57826руб. ЛГ заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление/________/от/________/. Указанное уведомление заказным почтовым отправлением, в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. По состоянию на06.01.2023у ЛГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере166203,85 руб., которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 24001,47руб. По состоянию на12.08.2023сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет81827,47руб., в том числе: транспортный налог в сумме57826руб., пени в сумме 24001,47руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от25.05.2023/________/на сумму171601,22руб. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.22.09.2023мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ЛГ задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями судебный приказ на основании определения мирового судьи от20.10.2023отменен. Административный истец просит взыскать с ЛГ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере81827,47руб., в том числе транспортный налог в размере57826руб. за2021год, пени на транспортный налог в размере24001,47руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ЛГ, ее представитель ЛВ, действующая на основании доверенности от /________/ сроком действия пять лет, извещенные о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явились, доказательств уважительности причин неявки не представили.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от17.12.1996№ 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК Российской Федерации).

В соответствии с НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК Российской Федерации порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК Российской Федерации).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от24.11.2016N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК Российской Федерации транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом ЛГ с19.10.2017на праве собственности принадлежит транспортное средство – автомобиль маркиМицубиси Паджеро, государственный регистрационный знак /________/, VIN /________/, 2007 года выпуска; с10.08.2017автомобиль маркиПежо 206, государственный регистрационный знак /________/ VIN /________/, 2007 года выпуска; с /________/ автомобиль марки Ниссан Патрол 5.6, государственный регистрационный знак /________/, VIN /________/, 2010 года выпуска.

Таким образом, на основании ст. 357 НК Российской Федерации в налоговом периоде –2021год ЛГ являлась плательщиком транспортного налога.

Статьей 359 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», в 2021 году налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно устанавливалась в размере 14 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 47 руб., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 110 руб.

В соответствии со ст. 362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощностей двигателя транспортного средства, при налоговой ставки, действующей в2021году в /________/, налоговым органом исчислена общая сумма транспортного налога за2021год в размере57826руб., в том числе на автомобиль маркиПежо 206, государственный регистрационный знак /________/, VIN /________/, 2007 года выпускатранспортный налог исчислен в размере1526руб., на автомобиль маркиМицубиси Паджеро, государственный регистрационный знак /________/ VIN /________/, 2007 года выпуска, в размере11750руб., на автомобиль маркиНиссан Патрол 5.6, государственный регистрационный знак /________/, VIN /________/, 2010 года выпускав размере44550руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

Поскольку в силу ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ЛГ направлено налоговое уведомление от01.09.2022№ 10013501, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за2021год в размере57826руб., в срок до/________/.

Согласно списку№1705от24.09.2022 указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи.

В силу ст. 75 НК Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как установлено судом, следует из материалов дела, транспортный налог за2021год в размере57826руб. ЛГ в установленный срок не оплачен, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за просрочку исполнения данного обязательства.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп. 1 п. 7 ст. 45 Кодекса).

Федеральным законом от14.07.2022N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29 марта 2023 г.№ 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности по состоянию на01.01.2023налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ЛГ, которое по состоянию на25.05.2023составило149930,03руб., пени -21671,19руб.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК Российской Федерации направлено требование№ 3508об уплате задолженности по состоянию на/________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до20.07.2023недоимку по транспортному налогу в сумме149930,03руб., пени -21671,19руб.

Принимая во внимание положения ст. 70 НК Российской Федерации, Постановление Правительства Российской Федерации от29.03.2023N 500, суд приходит к выводу, что указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Указанное требование от25.05.2023/________/направлено в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией (/________/), ЛГ получено15.06.2023, что следует из ответа УФНС России по Томской области от15.05.2024, списка внутренних почтовых отправлений от30.05.2023.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ№ 41, Пленума ВАС РФ№ 9от11.06.1999«О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование от25.05.2024/________/об уплате задолженности по уплате транспортного налога в размере149930,03руб., пени в размере21671,19руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием от25.05.2024/________/установлен срок исполнения до20.07.2023, срок обращения к мировому судье с учетом выходных дней, истекал22.01.2024.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ЛГ задолженности за2021год в размере81827,47руб. налоговый орган обратился15.09.2023.

22.09.2023мировым судьей судебного участка/________/Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ЛГ в пользу соответствующего бюджета задолженности за2021год за счет имущества физического лица в размере81827,47руб., в том числе:57826руб. – по налогу,24001,47руб. – пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

20.10.2023определением мирового судьи судебного участка/________/Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от22.09.2023отменен. Соответственно, последний день процессуального срока с учетом выходных дней приходится на/________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ЛГ обратился/________/, что подтверждается квитанцией об отправке, без пропуска срока, установленного абз.2 п.3 ст. 48 НК /________/.

На дату рассмотрения дела сведения о том, что имеющаяся задолженность по транспортному налогу за2021год в размере57826руб., пени в размере24001,47руб. погашена, в материалы дела административным ответчиком не представлены.

Согласно представленному административным истцом расчету пени указанная задолженность определена налоговым органом следующим образом: по транспортному налогу за2017год за период с04.12.2018по31.03.2022(на недоимку1912руб.) в размере508,74руб., по транспортному налогу за2018год за период с03.12.2019(на недоимку32464руб.) в размере5710,98руб., по транспортному налогу за2019год за период с02.12.2020по31.12.2022(на недоимку43221руб.) в размере5637,15руб., по транспортному налогу за2020год за период с02.12.2021по31.12.2022(на недоимку57826руб.) в размере3983,25руб., по транспортному налогу за2021год за период с02.12.2022по31.12.2022(на недоимку57826руб.) в размере433,70руб. Учитывая наличие отрицательного сальдо по ЕНС на01.01.2023на общую сумму задолженности в размере149930,03руб., включающую недоимку по транспортному налогу за2019год в размере34278,03руб., недоимку по транспортному налогу за2020год в размере57826руб., недоимку по транспортному налогу за2021год в размере57826руб. в период с01.01.2023по12.08.2023размер пени составил8496,03руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени на12.08.2023составляет24769,86руб. –768,39(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания:27,94руб. +382,26руб. +97,97руб. +260, 22руб.) =24001,47руб.

Суд находит указанный расчет арифметически верным, произведенным с учетом судебных актов, которыми осуществлено взыскание недоимок по транспортному налогу за2017 – 2020год, пени и частичного погашения ЛГ задолженности. При этом судом принимается во внимание, что задолженность по недоимке по транспортному налогу за2017год в сумме1912руб., пени по транспортному налогу за период с04.12.2018по29.01.2019в сумме27,94руб.; по транспортному налогу за2018год в сумме32464руб., пени по транспортному налогу за период с03.12.2019по27.01.2020в сумме382,26руб. взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Томска от12.05.2021по административному делу/________/. Задолженность по недоимке по транспортному налогу за2019год в сумме43221руб., пени по транспортному налогу в размере 97,97 руб. за период с02.12.2020по17.12.2020взысканы вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Томска от08.12.2021по административному делу/________/а-2420/2021. Задолженность по недоимке по транспортному налогу за2020год в сумме57826руб., пени по транспортному налогу за период с02.12.2021по19.12.2021в размере260, 22руб. взысканы решением Кировского районного суда г.Томска от/________/.

Как следует из представленных административным истцом сведений, недоимка по транспортному налогу за2017год в размере1912руб. погашена ЛГ/________/, недоимка по транспортному налогу за2018год в размере32464руб. –/________/. При этом недоимка по транспортному налогу за2019год погашенаЛубениковойЛ.Г. частично в размере8942,97руб., в связи с чем остаток задолженности в указанной части составляет34278,03руб. Задолженность по транспортному налогу за2020год в размере57826руб. и за2021год в размере57826руб. административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, поскольку сведений о погашении указанной пени за счет внесенного единого налогового платежа материалы дела не содержат, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, с ЛГ в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность в размере81827,47руб., из которой транспортный налог за2021год в размере57826руб.; пени на транспортный налог в размере24001,47руб., включающие в себя пени по транспортному налогу за2017год (на недоимку1912руб.) за период с30.01.2019по31.03.2022, по транспортному налогу за2018год (на недоимку32464руб.) за период с28.01.2020по31.03.2022, по транспортному налогу за2019год (на недоимку43221руб. за период с18.12.2020по01.04.2022; на недоимку34278,03руб. с02.10.2022по31.12.2022), по транспортному налогу за2020год (на недоимку57826руб.) за период с20.12.2021по01.04.2022, с02.10.2022по31.12.2022; по транспортному налогу за2021год (на недоимку57826руб.) за период с02.12.2022по31.12.2022; на отрицательное сальдо ЕНС149930,03руб. за период с01.01.2023по12.08.2023.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска81827,47руб. в сумме2654,82руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату подачи административного иска (800 руб. + 3,0 % суммы, превышающей 20 000 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ЛГ ЛГ.

Взыскать с ЛГ пользу соответствующего бюджета задолженность в размере81827 рублей 47копеек, из которой транспортный налог за2021год в размере57826рублей, пени в размере24001 рубль 47копеек

Взыскание налога и пени осуществлять по следующим реквизитам: получатель: УФК по Тульской области, г.Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, расчетный счет <***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ЛГ пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере2654 рубля 82копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Усманова

Решение в окончательной форме принято /________/.