РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2022 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Воробьева С.А.,

при секретаре судебного заседания Молодкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный действующим законодательством. Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, которое получено административным ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок административный ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи, с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ. Ранее инспекция Федеральной налоговой службы обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ был вынесен, в последующем определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 89201 руб., пени в размере 24766,04 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 1935 руб., пени в размере 1291,67 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 88167 руб., пени в размере 30524,14 руб., а всего сумму 235884,85 руб.

В судебное заседание стороны надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

От представителя административного истца по доверенности ФИО2 поступило заявление об уточнении заявленных требований, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 89201 руб., пени в размере 24766,04 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по налоговому требованию № от 15.12.2021, за период с 04.12.2018 по 16.12.2021 по налоговому требованию № от 17.12.2021, по транспортному налогу с физических лиц в размере 1935 руб., пени в размере 1291,67 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по налоговому требованию № от 15.12.2021, с 03.12.2019 по 16.08.2021 по налоговому требованию № от 17.12.2021, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 87883 руб., пени в размере 30511,03 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 16.08.2021 по налоговому требованию №58052 от 17.12.2021, а всего сумму 235587,74 руб. Рассмотреть дело без участия представителя.

От административного ответчика ФИО1 поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому признает требования в части основной суммы долга по налогам в размере 179303 руб., просит отказать в удовлетворении требований в части начисления пени в размере 56581,85 руб., в связи с невозможностью оплаты налогов в установленный законом срок по причине того, что с января 2020 г. находилась в , и по причине отсутствия действующих карт российских банков было невозможно вовремя осуществить денежный перевод для оплаты налогов. Просит рассмотреть дело без ее участия.

Поскольку явка сторон не признавалась обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, и, оценив все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст.409, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2017-2020 г.г. на имя налогоплательщика ФИО1 были зарегистрированы: жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый №, помещение, расположенное по адресу: , кадастровый №, помещение, расположенное по адресу: , кадастровый №, квартира, расположенная по адресу: , автомобиль №, земельный участок, расположенный по адресу: ,кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый №.

Налоговым органом были направлены ФИО1 налоговые уведомления № от 29.08.2018 об уплате транспортного налога в размере 7740 рублей, земельного налога в сумме 88 167 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 65169 рублей, за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018, № от 25.07.2019 об уплате транспортного налога в размере 7740 рублей, земельного налога в сумме 88 167 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 78203 рубля, за 2018 год, в срок не позднее 02.12.2019, № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога в размере 7740 рублей, земельного налога в сумме 88 167 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 88039 рублей, за 2019 год, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 1935 рублей, земельного налога в сумме 88 167 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 89297 рублей, за 2020 год, в срок не позднее 01.12.2021.

Налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок налоги не были оплачены. В связи с чем, налоговым органом в ее адрес на основании ст. 69 НК РФ и в установленный ст. 70 НК РФ срок направлены требования № по состоянию на 15.12.2021 об уплате налогов на общую сумму 179399 руб. и пени на общую сумму 583,05 руб., в срок до 08.02.2022; № по состоянию на 17.12.2021 об уплате пени на общую сумму 56003,24 руб. в срок до 09.02.2022. Однако указанные требования ФИО1 добровольно не исполнены.

Указанный расчет налогов и пени судом проверен и признается правильным, составленным арифметически верно, в соответствии с законом.Административным ответчиком не оспаривается, что в спорный период она не оплатила налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Не исполнение обязанности по уплате суммы налога в установленный для этого законом срок по причине нахождения административного ответчика в и отсутствия у нее действущих карт российских банков, даказательств чего суду не представлено, не свидетельствует о добросовестном поведении налогоплательщика и основанием для освобождения от уплаты пени, начисленной на задолженность, не является. Данное обстоятельство правового значения при разрешении заявленных требований не имеет, поскольку ФИО1, как собственник объектов недвижимости и транспортного средства, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в силу прямого указания закона, при этом действующее налоговое законодательство Российской Федерации не освобождает лиц, находящихся за пределами Российской Федерации, от уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, в связи с чем доводы административного ответчика, изложенные в отзыве, не могут быть приняты во внимание, как не основанные на законе.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки на налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог и пени в общей сумме с учетом уточнения 235 587 рублей 74 копейки.

Мировым судьей судебного участка №70 судебного района г. Октябрьска Самарской области 20.04.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки на налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог и пени в общей сумме 235 985 рублей 29 копеек. Определением мирового судьи от 06.05.2022 судебный приказ № от 20.04.2022 отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Октябрьский городской суд Самарской области 08.08.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик не выполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налогов в срок, доказательств отсутствия задолженности по указанным видам налогов, пени в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, государственная пошлина в размере 5 555 рублей 88 копеек подлежит взысканию с

административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: , , в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, ИНН <***>, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 89201 руб., пени в размере 24766,04 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021 по налоговому требованию № от 15.12.2021, за период с 04.12.2018 по 16.12.2021 по налоговому требованию № от 17.12.2021, по транспортному налогу с физических лиц в размере 1935 руб., пени в размере 1291,67 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по налоговому требованию № от 15.12.2021, с 03.12.2019 по 16.08.2021 по налоговому требованию № от 17.12.2021, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 87883 руб., пени в размере 30511,03 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 16.08.2021 по налоговому требованию № от 17.12.2021, а всего сумму 235 587 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Октябрьск Самарской области государственную пошлину в сумме 5 555 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Судья: