Решение по делу № 2А-1311/2023 от 17.07.2023

Дело № 2а-1311/2023 (УИД 37RS0012-01-2023-001561-78)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.В.,

при ведении протокола помощником судьи Павловой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени, мотивировав его тем, что ФИО2 в 2020 году являлась собственником транспортных средства: <данные изъяты> г.р.з. №. При этом, в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога за указанный налоговый период ею исполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 660 руб.

Кроме того, в 2020 году ФИО2 являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> При этом, в нарушение требований п.1 ст. 409 НК РФ, обязанность по уплате имущественного налога за указанный период ею исполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 837 руб.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требовании, которое административным ответчиком исполнено не было.

В этой связи, УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 660 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 44, 31 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 837 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2, 93 руб., а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась в порядке, предусмотренном гл. 9 КАС РФ, путем направления в ее адрес судебной повестки и копии административного иска с приложением. Об уважительности причин неявки суду сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просила. Каких-либо возражений на заявленные административным истцом требования суду не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2020 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге»» № 96-ОЗ от 06 октября 2015 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно представленной по запросу суда УГИБДД УМВД России по Ивановской области информации в спорный период времени 2020 года (с 23.06.2018 по настоящее время) за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. № (л.д. 64).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в соответствии с действующим законодательством ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога за налоговый период 2020 года.

В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами до 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которая к таковому относит, в том числе иные здания, строение, сооружение, помещение (п.п. 6 п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно предоставленной по запросу суда выписке из ЕГРН от 27.06.2023 в спорный период времени 2020 года (с 02.03.2018 по настоящее время) ФИО2 является собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 79-92).

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом 29.09.2021 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 26842588 от 01.09.2021 (л.д. 25-27), согласно которому транспортный налог за 2020 год за транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. № (за 12 месяцев) составил 12 660 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год - квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (за 12 месяцев) составил 837 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2020 год в установленный законом срок ФИО2 не исполнила, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 44, 31 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2, 93 руб.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный законом срок, транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 ФИО1 уплачен не был, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ 26.01.2022 в адрес налогоплательщика было направлено требование № 113694 об уплате транспортного налога в размере 12 660 руб. и пени по транспортному налогу в размере 44, 31 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 837 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2, 93 руб. в срок до 08.02.2022 (л.д. 22-24).

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 в установленный в нем срок не исполнено.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2020 год в установленный законом срок ФИО2 не исполнила, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 44,31 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2, 93 руб. (л.д. 16).

При таких обстоятельствах суд соглашается с доводами административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 660 руб., а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 837 242 руб.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год и задолженность по налогу на имущество за 2020 год (л.д. 16), административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, и суммы недоимки по нему.

Стороной административного ответчика расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих ФИО2 от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, судом не установлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 № 343-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Судом установлено, что Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки 18.08.2022.

12.08.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пеней в приказном порядке.

Определением мирового судьи от 10.02.2023 судебный приказ от 12.08.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20.06.2023, т.е. до истечении шести месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Следовательно сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 541, 77 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц <данные изъяты> за 2020 год в размере 12 660 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 44, 31 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 837 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2, 93 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 541, 77 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 июля 2023 года.