Дело № 2а-1512/2023

УИД: 34RS0003-01-2023-001356-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года город Волгоград

Кировский районный суд г.Волгограда в составе:

председательствующего судьи Наумова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Лопатиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, указав, что в настоящее время ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, вместе с тем, административный ответчик имеет задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Кроме того, ответчик в спорный период являлся плательщиком налога на имущество. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности. В установленный срок обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени не исполнена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДАТА>: налог в размере 7599 рублей 99 копеек (период образования задолженности – 2021 года), пеня в размере 97 рублей 90 копеек (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 812 рублей (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 543 рубля 63 копейки (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 23 рубля 03 копейки (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>), 0 рублей 07 копеек (период образования задолженности 20 декабре 2018 года – <ДАТА>), 610 рублей 33 копейки (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному), за расчётные периоды, начиная с <ДАТА>: налог в размере 29113 рублей 07 копеек (период образования задолженности – 2021 года), пеня в размере 4157 рублей 72 копейки (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 1310 рублей 85 копеек (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 2602 рубля 48 копеек (период образования <ДАТА> - <ДАТА>), 0 рублей 39 копеек (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>), 117 рублей 39 копеек (период образования задолженности 20 декабре 2018 года – <ДАТА>), 377 рубля 01 копейка (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>); задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 234 рубля (период образования 2019 года), 228 рублей (период образования 2018 года), 283рбля (период образования 2020 год), пеня в разере 4 рубля 16 копеек (период образования 02 декабр 2021 года-<ДАТА>), 5 рублей 85 копеек (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 5 рублей 74 копейки (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 28 рубле 51 копейки (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 15 рублей 76 копеек (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 9 рублей 92 копейки (период образования <ДАТА> <ДАТА>).

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, до судебного заседания обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомлен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношений с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 425 Налогового Кодекса РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от <ДАТА> N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, ФИО1 имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Кроме того, в спорный период ответчик являлся собственником недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования. Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом согласно абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в спорный период административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об оплате начисленного налога.

Ответчиком обязанность по уплате налогов и страховых взносов надлежащим образом не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование:

от <ДАТА> № об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 204 рубля, пеня в размере 18 рублей 19 копеек (срок уплаты – <ДАТА>).

от <ДАТА> № об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 228 рублей, пеня в размере 5 рублей 85 копеек (срок уплаты – <ДАТА>).

от <ДАТА> № об уплате пени по налогу на имущество и страховых взносов (без указания периода задолженности) на общую сумму в размере 16129 рублей 42 копейки (срок уплаты – <ДАТА>).

от <ДАТА> № об уплате налога на имущество (период образования задолженности – 2020 год) и страховых взносов (период образования задолженности – 2021 год) и пени (срок уплаты – <ДАТА>).

До настоящего времени направленные в адрес должника требования не исполнены, задолженность не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Вместе с тем, разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац четвертый пункта 1, в редакции Федерального закона от <ДАТА> N 243-ФЗ) и 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац четвертый пункта 1, в редакции Федерального закона от <ДАТА> N 129-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от <ДАТА> N 129-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как установлено судом, <ДАТА> административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1, который отменен по заявлению должника определением от <ДАТА>.

Таким образом, судом установлено, что на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, срок для обращения в суд о взыскании недоимки, включенной в требования от <ДАТА> №, <ДАТА> №, <ДАТА> №, налоговой инспекцией был пропущен.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящими требованиями судом не установлено.

На основании изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, оснований для взыскания сумм, включенных в требования от <ДАТА> №, <ДАТА> №, <ДАТА> №, у суда не имеется, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований в указанной части следует отказать.

Кром того, из административного искового заявления усматривается, что истцом заявлены требования, в том числе, о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 812 рублей (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 543 рубля 63 копейки (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 23 рубля 03 копейки (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>), 0 рублей 07 копеек (период образования задолженности 20 декабре 2018 года – <ДАТА>), 610 рублей 33 копейки (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>); а также пени в размере 4157 рублей 72 копейки (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 1310 рублей 85 копеек (период образования <ДАТА> – <ДАТА>), 2602 рубля 48 копеек (период образования <ДАТА> - <ДАТА>), 0 рублей 39 копеек (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>), 117 рублей 39 копеек (период образования задолженности 20 декабре 2018 года – <ДАТА>), 377 рубля 01 копейка (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>).

Разрешая указанные требования, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Вместе с тем, доказательств наличия недоимки по периодам, заявленным административным истцом, на период исчисления пени не представлено.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований в указанной выше части надлежит отказать.

Вместе с тем, поскольку по остальным заявленным требования порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, правильность расчета задолженности, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований в части взыскания сумм, включенных в требование <ДАТА> №.

В соответствие с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход административного округа город-герой Волгограда в сумме 1323 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-186, 286-290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДАТА>: налог в размере 7599 рублей 99 копеек (период образования задолженности – 2021 года), пеня в размере 97 рублей 90 копеек (период образования <ДАТА> – <ДАТА>); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному), за расчётные периоды, начиная с <ДАТА>: налог в размере 29113 рублей 07 копеек (период образования задолженности – 2021 года), пеня в размере 377 рублей 01 копейка (период образования задолженности <ДАТА> - <ДАТА>); задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 234 рубля (период образования 2019 года), пеня в размере 4 рубля 16 копеек (период образования <ДАТА>-<ДАТА>.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход административного округа город-герой Волгограда в размере 1323 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г. Волгограда.

Мотивированное решение суда изготовлено 02 августа 2023 года.

Судья подпись Е.В. Наумов

Копия верна. Судья –

подлинник документа находится в

Кировском районном суде города Волгограда

в материалах дела № 2а-1512/2023

УИД: 34RS0003-01-2023-001356-81