Решение по делу № 2А-890/2025 от 22.05.2025

Дело №а-890/25, УИД 50RS0№-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года <адрес>

Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе судьи

председательствующего судьи Разиной И.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, пени

установил:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском к ответчику о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 4 708 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 6 780 руб., пени начисленное на отрицательное сальдо в размере 802,47 руб., а всего 12 290,47 руб., указав в обоснование.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога: с ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежит автомобиль Тойота Приус г.р.з. В634ВХ50, за которую налоговым органом произведен расчет транспортного налога в размере 3 808 руб., из расчета: налоговая база А112,00 х налоговую ставку 34,00 х количество месяцев владения 12/12; также ему принадлежит транспортное средство Исузу Тропер г.р.з. Р467ХЕ64, за которое налоговым органом произведен расчет транспортного налога в размере 4 708 руб., из расчета: налоговая база 90 х налоговая ставка 10,00 х количество месяцев владения 12/12.

Также административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем квартиры по адресу: <адрес> кор.2 <адрес>, за которую произведен расчет налога на имущество в размере 5 371 руб., из расчета налоговая база 5 393 479 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,10 х количество месяцев владения 11/12 х коэффициент в налоговому периоду 11; за перед владения 1/12 из расчета: налоговая база 5 118 291 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,10 х коэффициент к налоговому периоду 1.1.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем квартиры по адресу: <адрес> кор.3 <адрес>, за которую произведен расчет налога на имущество в размере 1 409 руб., из расчета налоговая база 1 342 226 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,10 х количество месяцев владения 3/12 х коэффициент в налоговому периоду 1.1; за перед владения 9/12 из расчета: налоговая база 1 642 202 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,10 х коэффициент к налоговому периоду 1.1.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.

В соответствии с требованиями ст.69, 70 НК РФ, в редакции федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, через мобильное приложение «Мой налог» налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате налога, которое в добровольном порядке не исполнено.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 22 484,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 21 682 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 802 руб. 47 коп.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района был выдан судебный приказ №а-601/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании письменных возражений ответчика.

На основании ст.95 КАС РФ, просит восстановить срок на подачу административного иска (л.д.3-9).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (ШПИ №), представлено мотивированное письменное ходатайство о восстановлении процессуального срока с приложением копии определения об отмене судебного приказа (л.д.49-59).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом (ШПИ №), причины неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах, не явившиеся лица, считаются извещенными о времени и месте рассмотрения дела, их явка не признана судом обязательной, в связи с чем, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного искового заявления в отсутствие не явившихся представителя истца и ответчика.

Исследовав представленные в деле письменные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ст. 400 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ответчик ФИО1 (ИНН №) является владельцем транспортных средств марки Тойота Приус г.р.з. В634ВХ50 с ДД.ММ.ГГГГ; Исузу Тропер г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ; собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.2 <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ ; собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кор.3 <адрес> (л.д.16-20).

Транспортный налог рассчитан в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".

Налог на имущество рассчитан в соответствии с решением Совета депутатов г.о.Долгопрудный от ДД.ММ.ГГГГ №-нр «Об установлении налога на имущество».

В адрес ФИО1 административным истцом почтовой связью направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4 708 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 780 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22).

После получения (ШПИ №) (л.д23) ФИО1, в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, налоги уплачены не были.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае если у налогоплательщика на едином налоговом счете (ЕНС) имеются ранее не исполненные обязанности по уплате налогов, то денежные средства распределяются в том порядке, который предусмотрен действующим налоговым законодательством (п.8 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Положения п.6 ст.11.3 налогового кодекса РФ (п.6 ст.1 ФЗ № 263-ФЗ) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога, начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на ЕНС.

Как указано налоговым органом в иске, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 533 руб. 79 коп., в том числе пени 15 249 руб. 44 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 99 256 руб. 94 коп., в том числе пени 22 484 руб. 59 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21 682 руб. 12 коп.

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 802 руб. 47 коп., из расчета: 22 484,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 21 682,12 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 6 832,83 руб., налога на имущество физических лиц в размере 17 170 руб., транспортного налога в размере 41 281,5 руб., пени в размере 18 578,85 руб.; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26, 27-28).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с не исполнением требования № (л.д.29).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждено исследованными в судебном заседании доказательствами, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление № в адрес мирового судьи 32 судебного участка Долгопрудненского судебного района <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год и пени (л.д.30-33). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 708 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 780 руб., пени в размере 802 руб. 47 коп. На основании возражений ответчика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.12).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Долгопрудненский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), т.е. с нарушением срока для обращения в суд, срок закончился ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота, а также представив подтверждение о получении копии определения об отмене судебного приказа (вынесено ДД.ММ.ГГГГ – получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.51).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Разрешая вопрос о восстановлении срока для обращения в суд с иском, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока (получение определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами срока обращения в суд с административным иском) расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления МРИ ФНС России № по <адрес> срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами налогового кодекса РФ обязанности по уплате налогов, срок для обращения в суд с настоящим административным иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4 708 руб. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 6 780 руб. за 2022 год.

При этом, суд не может согласиться с представленным расчетом пени, поскольку налоговым органом не представлено документального подтверждения о ранее принятых мерах по взысканию задолженности.

Таким образом, за нарушение срока уплаты транспортного налога с ответчика подлежит взысканию пени в размере 4 708,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней) составляет 25 руб. 89 коп., из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

1/300

25,89

За нарушение ФИО1 срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 37 руб. 29 коп., из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

37,29

С учетом вышеизложенного, размер неустойки, подлежащий взысканию с административного ответчика составляет 63 руб.18 коп.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН <***> в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4708 руб. и пени в размере 25,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 780 руб. и пени в размере 37,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ,

Всего ко взысканию: 11 551 руб. 18 коп.

В удовлетворении заявленных требований о взыскании пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 739 руб. 29 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.С. Разина