Решение по делу № 2А-6010/2025 от 21.07.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

УИД НОМЕР

дело НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Малековой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1 160 рублей 75 копеек, налогу на имущество за 2020 год в размере 5 062 рублей 48 копеек, налогу на имущество за 2021 год в размере 24 910 рублей и пени в размере 33 086 рублей 58 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск принят к производству, административному делу присвоен НОМЕРа-6010/2025.

Также Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени в размере 18 248 рублей 57 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск принят к производству, административному делу присвоен НОМЕРа-6011/2025.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство за номером 2а-6010/2025.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в адрес суда не направили, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем с учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 24 КАС РФ дело рассмотрено по последнему известному месту жительства административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно материалам дела ФИО1 посредством размещения в личном кабинете было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, также налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного уведомления в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В материалы дела не представлено доказательств уплаты указанной в требовании задолженности.

Из расчета пени, содержащегося в административном иске за номером дела 2а-6010/2025 следует, что пени состоят из следующих недоимок:

1. пени в размере 19 159 рублей 81 копейки приняты при переходе в ЕНС, согласно расчету:

- пени в размере 1 258 рублей 21 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1950/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 458 рублей 55 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взысканную по судебному приказу НОМЕРа-653/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 555 рублей 23 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1609/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 1 193 рублей 87 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 89 рублей 25 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 475 рублей 20 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 20 239 рублей за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-2325/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 158 рублей 54 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 22 263 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-601/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 851 рубля 03 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 490 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-2349/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 936 рублей 13 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 26 939 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 194 рублей 95 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5 610 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 154 рублей 46 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 20 595 рублей за 2020 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве (непогашенный остаток ко взысканию с учетом произведенной оплаты составляет 5 062.48 рублей);

- пени в размере 186 рублей 82 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 910 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 540 рублей 46 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 2 265 рублей за 2015 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взысканную по судебному приказу НОМЕРа-473/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 532 рублей 14 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-473/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 404 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-601/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 671 рубля 37 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-2349/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 671 рубля 37 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 671 рубля 37 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 102 рублей 35 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 13 647 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве (непогашенный остаток к взысканию с учетом произведенной оплаты составляет 1 160.75 рублей);

- пени в размере 54 рублей 51 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 7 268 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

2. Пени в размере 13 926 рублей 77 копеек начислены за период с 01.01.2023г. по 11.08.2023г.:

Пени ЕНС:

- пени в размере 67 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1609/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 245 рублей 19 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 351 рубля 93 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 850 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 052 рублей 82 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 22 263 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-601/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 380 рублей 83 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 490 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-2349/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 518 рублей 91 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 26 939 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 316 рублей 31 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5 610 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 1 161 рубля 21 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 20 595 рублей за 2020 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве (непогашенный остаток ко взысканию с учетом произведенной оплаты составляет 5 062.48 рублей);

- пени в размере 1 404 рублей 51 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 910 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 121 рубля 31 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 2 265 рублей за 2015 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-473/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 876 рублей 92 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-473/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 070 рублей 90 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-601/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 089 рублей 33 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-2349/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 089 рублей 33 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 089 рублей 33 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 769 рублей 46 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 13 647 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве (непогашенный остаток к взысканию с учетом произведенной оплаты составляет 1 160.75 рублей);

- пени в размере 385 рублей 08 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 7 268 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени вне ЕНС:

- пени в размере 78 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 777 рублей 84 копеек за 2023 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 96 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 1 920 рублей 54 копеек за 2023 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 98 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 1 722 рублей за 2023 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом пени, представленном в административном иске по административному делу НОМЕРа-6011/2025, задолженность в размере 18 248 рублей 57 копеек, образованная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит из следующих недоимок:

1. Пени ЕНС

- пени в размере 236 рублей 60 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 22 263 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-601/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 032 рублей 67 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 490 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-2349/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 235 рублей 94 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 26 939 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 465 рублей 63 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5 610 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 1 709 рублей 39 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 20 595 рублей за 2020 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве (непогашенный остаток к взысканию с учетом произведенной оплаты составляет 5 062.48 рублей);

- пени в размере 2 067 рублей 53 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 910 рублей за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 391 рубля 78 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-601/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 509 рублей 76 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-2349/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 603 рублей 56 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 603 рублей 56 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 19 320 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-596/2022. от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 1 132 рублей 70 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 1 160 рублей 75 копеек за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 160 рублей 26 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 13 979 рублей за 2022 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 26 рублей 48 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 319 рублей за 2022 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 067 рублей 70 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 912 рублей за 2022 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

2. Пени вне ЕНС:

- пени в размере 5 рублей 03 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 1 572 рублей 03 копеек за 2024 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ.

Судом в ходе проверки обоснованности заявленных требований было установлено, что судебный приказ НОМЕРа-1609/2021, на основании которого осуществлено взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год, отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган после отмены судебного приказа не обращался, в связи с чем, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на данную недоимку, взысканию не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П, от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О и от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-Ф3 и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ НОМЕРа-4509/2023, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. В рамках административного дела НОМЕРа-6011/2025 судом установлено, что мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ НОМЕРа-1811/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

С настоящими исками административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, набережная им. Федоровского, <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес>

- земельный налог за 2021 год в размере 1 160 рублей 75 копеек,

- налог на имущество за 2020 год в размере 5 062 рублей 48 копеек,

- налог на имущество за 2021 год в размере 24 910 рублей,

- пени в размере 49 779 рублей 24 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, набережная им. Федоровского, <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова