Дело № 2а-596/2025

67RS0008-01-2025-000883-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Ярцево

Ярцевский городской суд Смоленской области:

в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Слесаревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований Управление ФНС России по Смоленской области указало о том, что ФИО2 к. состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика. За 2023 год административному ответчику начислены следующие налоги: - транспортный налог физических лиц в размере 56 754 руб., налог на имущество физически лиц в размере 3 915 руб., земельный налог в размере 4 519 руб. До настоящего времени указанные налоги не оплачены, в связи с чем административному ответчику начислены пени в размере 10 844 руб. 87 коп. Недоимка для пени в период с 22.10.2024 по 24.11.2024 составила 164 187 руб. 63 коп., в период с 25.11.2024 по 02.12.2024 недоимка для пени составила 163 798 руб. 55 коп.; за период с 03.12.2024 по 08.12.2024 недоимка по пени в размере составила 228 786 руб. 55 коп., за период с 09.12.2024 по 26.12.2024 недоимка по пени составила 228 746 руб. 85 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 к. не погашено. В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судьей судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области. Мировым судьей судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области 05.02.2025 по делу №2а-231/2025-27 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени. Налогоплательщиком были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа №2а-231/2025-27. Определением мирового судьи судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 12.05.2025, судебный приказ №2а-231/2025-27 – отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Управления ФНС России по Смоленской области:

- транспортный налог физических лиц в размере 56 754 руб.,

- налог на имущество физически лиц в размере 3 915 руб.,

- земельный налог в размере 4 519 руб.;

- пени в размере 10 844 руб. 87 коп.

Протокольным определением Ярцевского городского суда Смоленской области от 24.07.2025 в качестве заинтересованного лица привлечено – Обособленное подразделение УФНС России по Смоленской области (л.д.49).

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д.46).

Административный ответчик ФИО2 к. в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, ходатайств и возражений суду не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Не являются объектом налогообложения:

1) утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) утратил силу. - Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;

11) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края";

12) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края";

13) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года N 36-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна".

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество

1) жилой дом

2) квартира, комната

3) гараж, машино-место

4) единый недвижимый комплекс

5) объект незавершенного строительства

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 к. состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.8) и в соответствии со ст.ст. 358, 388, 399 НК РФ за 2023 год ей начислены следующие налоги:

- транспортный налог физических лиц в размере 56 754 руб.,

- налог на имущество физически лиц в размере 3 915 руб.,

- земельный налог в размере 4 519 руб.;

В материалах дела отсутствуют возражения ФИО2 к. на административное исковое заявление о наличии или отсутствии движимого, недвижимого имущества в ее пользовании в период взыскания налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

В отношении физического лица при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица. При этом меры взыскания в отношении физических лиц по требованию принимаются в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

ФИО2 к. направлено налоговое уведомление №135246309 от 13.07.2024 с указанием срока уплаты задолженности по налогам не позднее 02.12.2024 (л.д.12).

Помимо этого, ФИО2 к. направлено требование №144546 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 (л.д.9).

Судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога, что подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д.10, 11).

В связи с неуплатой установленных налогов, ФИО2 к. начислены пени в сумме 10 844 руб. 87 коп. за период с 22.10.2024 по 09.01.2025 (л.д.47).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Поскольку административным ответчиком не уплачены налоговые платежей и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 05.02.2025 (л.д.29).

Определением мирового судьи судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области судебный приказ № 2а-231/2025-27 от 05.02.2025 о взыскании недоимки в размере 65 188 руб., пени в размере 10 844 руб. 87 коп., расходов по уплате госпошлины в размере 2 000 руб. с административного ответчика, по заявлению ФИО2 к. был отменен (л.д.13 оборотная сторона, 37).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области 03.06.2025 (л.д.4), в пределах установленного срока после отмены судебного приказа ФИО2 к.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, на основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО2 к. в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН: №<***>) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам на общую сумму 76 032 (семьдесят шесть тысяч тридцать два) рубля 87 копеек, в том числе: - транспортный налог физических лиц в размере 56 754 (пятьдесят шесть тысяч семьсот пятьдесят четыре) рубля, - налог на имущество физически лиц в размере 3 915 (три тысячи девятьсот пятнадцать) рублей, - земельный налог в размере 4 519 (четыре тысячи пятьсот девятнадцать) рублей; - пени в размере 10 844 (десять тысяч восемьсот сорок четыре) рубля 87 копеек, на следующие реквизиты получателя:

ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

УФК по Тульской области(Межрегиональная инспекция Федральной налоговой службы по управлению долгом);

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК: 017003983;

Единый казначейский счет: 40102810445370000059;

Казначейский счет: 03100643000000018500;

КБК: 182010612010000510;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206727230020349851.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А.Семенова

Мотивированное решение суда изготовлено 06.10.2025