дело № 2а-952/2022 .
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ленск, Республика Саха (Якутия) 05 декабря 2022 года
Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Санникова В.А., при помощнике судьи Леонтьевой Е.Б.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
20.09.2022 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось в Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) к ФИО1 (ИНН [НОМЕР]) о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 36 033 руб. 64 коп.: - по транспортному налогу за 2020 год – 32 061 руб. 15 коп., и пени 154 руб. 57 коп. руб.; - по земельному налогу за 2017 год - 849 руб., за 2018 год – 849 руб., за 2019 год – 849 руб., за 2020 год 934 руб. и пени 79 руб. 70 коп.; - по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -256 руб. и пени 1 руб. 22 коп.
В обоснование административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете как плательщик транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и не выполнял в установленный законом срок обязанность по их уплате в связи, с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, надлежащим образом извещенного.
ФИО1 в судебном заседании иск не признал, пояснил, что, по его мнению, имеется переплата, полагает, что долги по налогам за 2019 год взысканы с него без решения районного суда после отмены судебного приказа. Также указывает на различные адреса регистрации и фактическое проживание. Приводит свой расчет задолженности по транспортному налогу. Просит отказать в удовлетворении иска.
Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 393 405 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Автомобили признаются объектом налогообложения (статья 358 НК РФ); налоговой базой признается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (359 НК РФ); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 направлено налоговое уведомление № 18431953 от 01.09.2021 согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2020 год за [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ] в размере 32 385 руб., а также расчет земельного налога за 2020 за земельный участок с кадастровым номером [НОМЕР] по адресу: [АДРЕС], в размере 934 руб., и расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год за строение с кадастровым номером [НОМЕР] по тому же адресу в размере 256 руб. (л.д.12,13).
ФИО1 выставлено требование № 117959 от 21.12.2021, согласно которому, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 32 061,15 руб. поскольку как следует из расчета административного истца ФИО1 уплачено 16.12.2021 - 323 руб. 85 коп. в связи с чем недоимка налога за указанный налоговый период составила 32 061 руб. 15 коп. (32385-323,85) (л.д.23).
Кроме того, в указанном требовании указано на наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 256 руб., и земельный налог за 2020 г. в размере 934 руб., а также пени в размере 160,25 рублей со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года (л.д.17-19).
Также в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 22232280 от 03 августа 2022 года, согласно которому в числе прочего произведен расчет земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2 547 рублей, по 849 руб. за каждый указанный год, право собственности ФИО1 на который подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.
ФИО1 выставлено требование № 3621 от 17.06.2021, согласно которому, за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за указанные периоды и на указанную сумму недоимки, а также пени в размере 75,24 рублей со сроком исполнения до 22 ноября 2021 года (л.д.24,25).
Мировым судьей судебного участка № 17 Ленского района Республики Саха (Якутия) от 21.03.2022 заявление УФНС России по Республике Саха (Якутия) о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам, пени на сумму заявленных требований.
В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 24 марта 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.
УФНС по Республике Саха (Якутия) с данным административным исковым заявлением обратилось в Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) 20 сентября 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.
Оценивая доводы возражений административного ответчика, суд приходит к следующему.
Утверждения ответчика о переплате, а также о том, что долги по налогам за 2019 год взысканы с него без решения районного суда после отмены судебного приказа, суд считает не обоснованными.
Судебный приказ от 23.07.2021 о взыскании с ФИО1 налогов и пени на общую сумму: 33 297,88 руб. в т.ч. транспортного налога за 2019 г. – 32 385 руб. и пени - 123, 87 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 786 руб. и пени 3,01 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка № 17 Ленского района Республики Саха (Якутия) от 15.09.2021 (л.д.106,107, 112, 113).
Однако до его отмены 27.08.2021 указанный судебный приказ в порядке ч. 2 ст.9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» был направлен для исполнения по месту работы административного ответчика.
При этом взыскания по нему производились 20.10.2021, 08.11.2021, а также 23.11.2021, однако, ответчик, получивший вышеуказанное определение об отмене судебного приказа работодателю его не передавал, а налоговый орган не отзывал своего заявления, и в последующем административный ответчик указанное бездействие не оспаривал.
Кроме того, согласно абз. 4 ч.3 ст. 363 НК РФ возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
Частью 3 статьи 78 НК РФ установлено, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Материалы дела не содержат доказательств сообщения налоговым органом ФИО1 о наличии переплаты с его стороны по какому-либо из налогов.
Учитывая изложенное ссылка административного ответчика на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ), в данном случае к спорным правоотношениям не может быть применена, поскольку устанавливает ограничения по сроку возврата либо зачету излишне уплаченного налога, а в данном случае спор заявлен о неуплате ФИО1 налоговой недоимки и санкций (пени), при отсутствии какой-либо переплаты с его стороны.
Доводы административного ответчика в части различия адресов получения налоговых уведомлений и требований, а также не уведомлении паспортным столом налогового органа о снятии его с учета с адреса по [АДРЕС] и постановке на регистрационный учет по [АДРЕС] г. Ленска отклоняются.
Оба налоговых уведомления, а также требования направлялись административному ответчику по адресу г. Ленск, [АДРЕС] (л.д.10-28) при таких обстоятельствах его утверждения о не уведомлении паспортным столом налогового органа о снятии его с учета по прежнему адресу жительства, с учетом его же уведомление налогового органа о направлении уведомлений и корреспонденции по указанному адресу, правового значения не имеют.
В части расчета задолженности по транспортному налогу суд приходит к следующему.
Статьей 2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V "О налоговой политике Республики Саха (Якутия) установлена ставка транспортного налога в отношении: автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб.
Судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год соответствует действительной обязанности ответчика по уплате налога. Указанная обязанность последним в срок не исполнена. Расчет транспортного налога судом проверен (381 л.с. *85 = 32 385 руб.), признан верным.
Ссылка ответчика в письменных возражениях на применение иной налоговой ставки – 60 руб. несостоятельна, поскольку она относится к легковым автомобилям, тогда как автомобиль ___ является грузовым.
В соответствии с представленным расчетом пени начислены на сумму недоимки за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 154 руб. 57 коп. Проверив расчеты пени, суд находит их правильными и соответствующими нормам статьи 75 НК РФ (л.д.23).
На основании вышеизложенного, с учетом исследованных материалов дела, суд приходит к выводу, что поскольку доказательства уплаты заявленных налогов и пени со стороны ФИО1 не представлены, сведения о списании задолженности, о прекращении обязанности по их уплате отсутствуют, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.
Истец согласно пункту 1 части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о взыскании с ФИО1 недоимки и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) недоимку и пени в размере 36 033 руб. 64 коп.:
-по транспортному налогу за 2020 год – 32 061 руб. 15 коп., и пени 154 руб. 57 коп. руб.
-по земельному налогу за 2017 год - 849 руб., за 2018 год – 849 руб., за 2019 год – 849 руб., за 2020 год 934 руб. и пени 79 руб. 70 коп.
-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -256 руб. и пени 1 руб. 22 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1281 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Саха (Якутия) через Ленский районный суд в течение месяца с принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 09.12.2022.
Судья: п/п В.А. Санников
«Копия верна»
Судья: В.А. Санников