Производство № 2а-7086/2025
УИД 28RS0004-01-2025-015926-53
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 декабря 2025 года город Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Гребенник А.В.,
при секретаре Науменко А.Д.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: Nissan Leaf, государственный регистрационный знак ***, Toyota Land Cruiser, государственный регистрационный знак ***, следовательно, на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № 146318379 от 24 июля 2024 года сумма транспортного налога за 2023 год составила 3 360 руб. Также, ФИО2 является собственником здания, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***, следовательно, на основании ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 146318379 от 24 июля 2024 года сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 120 607 руб. Кроме этого, ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***, кадастровый ***; ***, кадастровый ***, следовательно, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению № 146318379 от 24 июля 2024 года сумма земельного налога за 2023 год составила 28 277 руб. Между тем, административный ответчик налоговые платежи в установленные сроки не оплатил, в связи с чем по состоянию на 27 января 2025 года за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 46 730,48 руб. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО2 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 25183 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года. В связи с тем, что требования ФИО2 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 с заявлением о вынесении судебного приказа. 6 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 2 сентября 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства транспортный налог за 2023 год в размере 3 360 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 120 607 руб., земельный налог за 2023 год – 28 277 руб., пени по налогам за период с 11 июня 2024 года по 27 января 2025 года – 46 730,48 руб.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом по последнему известному месту жительства (месту регистрации), конверты вернулись в суд с отметкой об истечении срока хранения, телеграммы также адресату не вручены.
Исходя из положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом толкования, данного в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» поступившее в адрес ФИО2, но не врученное извещение, следует считать доставленным адресату.
По указанным выше основаниям суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его неявка в силу статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению дела.
В судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой ему начислены пени за период с 11 июня 2024 года по 27 января 2025 года. Просила административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Исходя из положений статьи 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Грузовые и легковые автомобили, моторные лодки согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта6 части 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.
До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.
Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: Nissan Leaf, государственный регистрационный знак ***, Toyota Land Cruiser, государственный регистрационный знак ***.
На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению № 146318379 от 24 июля 2024 года сумма транспортного налога за 2023 год составила 3 360 руб.
Кроме этого, ФИО2 является собственником здания, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***.
Право собственности административного ответчика на указанный объект недвижимости подтверждено на основании выписки из Единого государственного реестра недвижимости.
На основании ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно налоговому уведомлению № 146318379 от 24 июля 2024 года сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 120 607 руб.
Также, ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***, кадастровый ***; ***, кадастровый ***.
Право собственности административного ответчика на указанные объекты недвижимости подтверждено на основании выписок из Единого государственного реестра недвижимости.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.
Согласно налоговому уведомлению № 146318379 от 24 июля 2024 года сумма земельного налога за 2023 год составила 28 277 руб.
В установленный срок суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО2 не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.
В адрес должника налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 25183 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку №8 от 2 сентября 2025 года судебный приказ по делу № 2а-391/2025 от 6 февраля 2025 года о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по уплате налогов, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.
Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.
Поскольку доказательств исполнения ФИО2 обязанности по уплате в бюджет суммы транспортного налога за 2023 год в размере 3 360 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год – 120 607 руб., земельного налога за 2023 год – 28 277 руб., материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 152 244 руб., суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО2 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО2 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 27 января 2025 года достиг 493 647,92 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 82 072,98 руб., из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 35 342,50 руб.).
Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО2 обязанности по уплате в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 27 января 2025 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной по состоянию на 27 января 2025 года пени в размере 46 730,48 руб.
Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО2
В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 969 рублей.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления УФНС России по Амурской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 198 974 (сто девяносто восемь тысяч девятьсот семьдесят четыре) рубля 48 (сорок восемь) копеек, из них:
- транспортный налог за 2023 год в размере 3 360 (три тысячи триста шестьдесят) рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 120 607 (сто двадцать тысяч шестьсот семь) рублей,
- земельный налог за 2023 год в размере 28 277 (двадцать восемь тысяч двести семьдесят семь) рублей,
- пени по налогам за период с 11 июня 2024 года по 27 января 2025 года в размере 46 730 (сорок шесть тысяч семьсот тридцать) рублей 48 (сорок восемь) копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 969 (шесть тысяч девятьсот шестьдесят девять) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Гребенник А.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2025 года.