Решение по делу № 2А-2874/2023 от 19.05.2023

Дело № 2а-2874/2023 / 66RS0003-01-2023-001782-40 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 19 мая 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 13.02.2014 по 08.02.2022 и являлся плательщиком страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период. В установленный законом срок ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов, в связи с чем налоговым органом исчислены налогоплательщику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному), за 2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022. В связи с несвоевременной уплатой взносовТепикину Д.А начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Также налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 18.05.2022 № 2421. В проверяемом периоде с 01.01.2021 по 30.06.2021 в отношении налогового агента установлены фактынеперечисления и (или) несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц. За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, налоговый агент по налогу на доходы физических лиц подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Сумма штрафа составила 765 руб. Также в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение от 18.03.2022 № 318. ИП ФИО1 в 3 квартале 2021 года допускалось несвоевременное перечисление сумм удержанного налога на доходы физических лиц. Ответственность за данное правонарушение предусмотрено статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, размер штрафа составил 1 660,20 руб. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, которые налогоплательщиком не исполнены. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному):

по требованию от 11.05.2022 № 39473: пени в размере 8,62 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022);

по требованию от 12.05.2022 № 40378: пени в размере 1,72 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022);

по требованию от 16.05.2022 № 41304: пени в размере 6,89 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022);

по требованию от 19.05.2022 № 41801: пени в размере 5,16 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022);

по требованию от 24.05.2022 № 42190: пени в размере 8,61 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022);

по требованию от 26.05.2022 № 42899: пени в размере 3,45 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022);

по требованию от 13.07.2022 № 53731: налог за 2021 в размере 59 878,76 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

по требованию от 11.05.2022 № 39473: пени в размере 2,19 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022);

по требованию от 12.05.2022 № 40378: пени в размере 0,44 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022);

по требованию от 16.05.2022 № 41304: пени в размере 1,75 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022);

по требованию от 19.05.2022 № 41801: пени в размере 1,31 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022);

по требованию от 24.05.2022 № 42190: пени в размере 2,20 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022);

по требованию от 26.05.2022 № 42899: пени в размере 0,87 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022);

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

по требованию от 21.07.2022 № 563386: за полугодие 2021 штраф в размере 765 руб.;

по требованию от 11.05.2022 № 37452: за девять месяцев 2021 года штраф в размере 1 660,20 руб.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил об отложении дела либо рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с неявкой сторон судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 13.02.2014 по 08.02.2022.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО1

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2022 в размере 59 878,76 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:за 2022 в размере 939,21 руб.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем административному ответчику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам.

Согласно пункту1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны, в числе прочего, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП ФИО1 как лицо, осуществляющее выплату заработной платы своим сотрудникам, является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга № 318 от 18.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам проверки, проведенной с 14.10.2021 по 13.10.2022, установлены факты неисполнения ФИО1 как налоговым агентом за 3 квартал 2021 года обязанности по перечислению налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок.

Согласно пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Вышеуказанным решениемФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 1 660,20 руб.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга № 2421 от 18.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам проверки, проведенной с 28.07.2021 по 18.10.2021, установлены факты неперечисления и (или) несвоевремненого перечисления налога на доходы физических лиц.

Вышеуказанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 765 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятияэтого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (вовкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в адрес плательщика страховых взносов посредством личного кабинета направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 37452 от 11.05.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 22.06.2022;

- № 39473 от 11.05.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 15.06.2022;

- № 40378 от 12.05.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 15.06.2022;

- № 41304 от 16.05.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 17.06.2022;

- № 41801 от 19.05.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 21.06.2022;

- № 42190 от 24.05.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 27.06.2022;

- № 42899 от 26.05.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 28.06.2022;

- № 53731 от 13.07.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и пени. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 16.08.2022;

- № 56386 от 21.07.2022, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок исполнения требования об уплате налога и пени – 15.08.2022.

Вышеуказанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику посредством личного кабинета.

Вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец 19.09.2022 обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, по штрафам, задолженности по пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ 26.09.2022.

Определением мирового судьи от 24.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным иском на взыскание с ФИО1 задолженности налоговый орган мог обратиться не позднее 24.04.2023.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 28.03.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Таким образом, сроки на взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам, задолженности по пени налоговым органом по вышеуказанным требованиям не пропущены.

Доказательств оплаты задолженности, иного расчета задолженности суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 2070,41 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов