Дело № 2а-2377/2025

11RS0005-01-2025-003443-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми

в составе судьи Савинкиной Е.В., рассмотрев 05 августа 2025 года в упрощенном порядке административное дело № 2а-2377/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней, расходов по уплате государственной пошлины

установил:

УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере .... рублей, из которых налог на имущество физических лиц за <...> г. в размере 76 рублей, транспортный налог за <...> г. годы в размере .... рублей, пени за период с <...> г. в размере .... рублей, расходов по уплате государственной пошлины. В обоснование требований указано на ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов.

Дело рассматривается в отсутствие сторон, в упрощенном порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, в т.ч. дела ...., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в ст.48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, и имеющимся материалам дела, ФИО1 в <...> г. являлся собственником автомобилей , ...., .... доли в праве квартиры, расположенной по адресу: .... (дата регистрации <...> г., снятия с регистрации – <...> г.).

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: .... от <...> г. об оплате транспортного налога за <...> г. в размере 4733 рублей со сроком оплаты <...> г., .... от <...> г. об оплате транспортного налога за <...> г. в размере 5 200 рублей со сроком оплаты <...> г., .... от <...> г. об оплате транспортного налога за <...> г. в размере 5 200 рублей со сроком оплаты <...> г., .... от <...> г. об оплате транспортного налога за <...> г. в размере 5 200 рублей со сроком оплаты <...> г., .... от <...> г. об оплате транспортного налога за <...> г. в размере 4 675 рублей со сроком оплаты <...> г. .... от <...> г. об оплате транспортного налога за <...> г. в размере 4 500 рублей со сроком оплаты <...> г., .... от <...> г. об оплате транспортного налога за <...> г. в размере 5 107 рублей, налога на имущество физических лиц за <...> г. в размере 76 рублей со сроком оплаты <...> г..

В установленный срок сумма налогов в доход бюджета не поступила.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Задолженность по транспортному налогу и пени за <...> г. взыскана судебными приказами .... от <...> г. по делу ...., от <...> г. по делу .... (.... руб., в т.ч. пени .... руб.), от <...> г. по делу №.... (.... руб., в т.ч. пени .... руб.). Остаток непогашенной задолженности в части пени на момент <...> г. составил .... рублей.

По состоянию на <...> г. отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 2577,05 рублей.

Пени за период с <...> г. составили .... рублей (....)).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, действующей в редакции с 01.01.2023 года, требование об оплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 6 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика превышает 3000 рублей, требование об оплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 было направлено почтовой связью требование об уплате .... от <...> г. на сумму 7215,06 рублей – налог в сумме 4 414,93 рублей, пени в сумме 2800,13 рублей, срок исполнения – <...> г., которое осталось не исполненным.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС ответчика превысила 10 тыс. рублей <...> г..

<...> г. УФНС по РК обратилось с заявлением в мировой суд о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц в сумме 76 рублей за <...> г., транспортного налога с физических лиц за <...> г. в сумме 7540,57 рублей, пени в сумме 3616,28 рублей.

Судебный приказ по делу .... от <...> г., вынесенный ...., определением мирового судьи от <...> г. по заявлению ответчика был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В установленные сроки истец обратился с исковым заявлением в Ухтинский городской суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты недоимки по налогам в указанных суммах, а равно доказательства неправильного начисления налогов, в связи с чем, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 11232,85 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за <...> г. в размере 76 рублей, транспортный налог за <...> г. в размере 7540,57 рублей, пени за период с <...> г. по <...> г. в размере 3616,28 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2011 года № 1267-0-0 указал, что федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В связи с чем, довод ответчика, указанный им в заявлении об отмене судебного приказа о том, что автомобиль был продан <...> г., не является основанием для отказа во взыскании транспортного налога, поскольку согласно сведениям ОГАИ ОМВД России «Ухтинский» ФИО1 числится собственником указанного транспортного средства.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскать в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <...> г. г.р., уроженца .... в пользу бюджета задолженность в размере 11232,85 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за <...> г. в размере 76 рублей, транспортный налог за <...> г. годы в размере 7540,57 рублей, пени за период с <...> г. в размере 3616,28 рублей.

Взыскать с ФИО1, <...> г. г.р., уроженца .... в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Савинкина