УИД 61RS0№-18
Дело № 2а-4369/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2025 года г. Ростов-на-Дону
Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего Евстефеевой Д.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Головащенко М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее также – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В частности, как указывает административный истец, ФИО1 является собственником движимого имущества (автомобили) и недвижимого имущества (квартира), в связи с чем, исчислив суммы налога, МИФНС России № по <адрес> направила в его адрес налоговые уведомления от 8 августа 2017 года №, от 24 июня 2018 года №, от 28 июня 2019 года №, от 3 августа 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №.
Поскольку оплата налога в установленный законом срок ФИО1 осуществлена не была, на суммы образовавшихся недоимок начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлены требования: от 16 февраля 2018 года №, от 28 января 2019 года №, от 30 января 2020 года №, от 15 июня 2021 года №, от 1 июня 2022 года №, - однако до настоящего времени задолженность по требованиям не погашена.
Как указывает административный истец, по состоянию на 30 ноября 2024 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 3523 рублей 21 копейки, включающее в себя задолженность по налогам в размере 3444 рублей, задолженность по пени в размере 79 рублей 21 копейки.
При этом сумма задолженности по налогам в размере 3444 рублей формируется недоимками по транспортному налогу в размере 3200 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 244 рублей.
Также административный истец указывает, что мировым судьей отказано в принятии заявления МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с наличием усматриваемого из представленных налоговым органом материалов спора о праве.
На основании изложенного административный истец МИФНС России № по <адрес> просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления; взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 3523 рублей 21 копейки, в том числе: задолженность по налогам в размере 3444 рублей, задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 79 рублей 21 копейки.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с чем в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался посредством судебных повесток, направленных почтовой связью по всем известным суду адресам, в том числе по адресу, соответствующему адресу регистрации административного ответчика по месту его жительства, откуда судебная корреспонденция возвратилась не полученной адресатом.
В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Как разъяснено в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
С учетом приведенных выше положений действующего законодательства, а также правовых разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что ФИО1 не предпринято действий, направленных на получение судебных извещений, суд полагает, что административный ответчик уклоняется от совершения необходимых действий, в связи с чем расценивает соответствующие судебные извещения доставленными административному ответчику.
Учитывая отсутствие иных способов извещения административного ответчика ФИО1, административное дело рассмотрено судом в его отсутствие в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 названного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Судом установлено, что, согласно сведениям, полученным МИФНС России № по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) объекты недвижимого и движимого имущества:
автомобиль легковой «Опель Корса», 2008 года выпуска, VIN №, госномер №, дата регистрации права 26 августа 2016 года, дата утраты права 10 августа 2023 года;
автомобиль легковой «ВАЗ 21093», 2000 года выпуска, VIN №, госномер № дата регистрации права 18 апреля 2007 года, дата утраты права 2 июня 2013 года;
квартира, площадью 43,9 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, - дата регистрации права 28 марта 1995 года, дата утраты права 24 сентября 2018 года.
Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Таким образом, в периоды владения перечисленным имуществом ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
В соответствии с приведенными выше требованиями закона, предусматривающими, что уплата имущественных налогов осуществляется налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № по <адрес>, исчислив суммы соответствующих налогов, направила в адрес ФИО1:
налоговое уведомление от 8 августа 2017 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в размере 320 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года в общем размере 100 рублей;
налоговое уведомление от 24 июня 2018 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 3 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 960 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58 рублей;
налоговое уведомление от 28 июня 2019 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 640 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016-2018 года в общем размере 198 рублей;
налоговое уведомление от 3 августа 2020 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 640 рублей;
налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2021 транспортного налога за 2020 год в размере 640 рублей.
Однако суммы налогов, исчисленных налоговым органом, налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, в связи с чем, начислив на суммы образовавшихся недоимок пени, МИФНС России № по <адрес> выставила и направила в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налогов и пеней:
от 16 февраля 2018 года № на общую сумму в размере 428 рублей 35 копеек (налог в размере 420 рублей и пени в размере 8 рублей 35 копеек) со сроком исполнения до 22 марта 2018 года;
от 28 января 2019 года № на общую сумму в размере 1032 рублей 36 копеек (налог в размере 1018 рублей и пени в размере 14 рублей 36 копеек) со сроком исполнения до 13 марта 2019 года;
от 30 января 2020 года № на общую сумму в размере 848 рублей 21 копейки (налог в размере 838 рублей и пени в размере 10 рублей 21 копейки) со сроком исполнения до 16 марта 2020 года;
от 15 июня 2021 года № на общую сумму в размере 658 рублей 66 копеек (налог в размере 640 рублей и пени в размере 18 рублей 66 копеек) со сроком исполнения до 26 ноября 2021 года;
от 1 июня 2022 года № на общую сумму в размере 669 рублей 52 копеек (налог в размере 640 рублей и пени в размере 29 рублей 52 копеек) со сроком исполнения до 16 ноября 2022 года, - которые также оставлены ФИО1 без исполнения.
С целью взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пеней, МИФНС России № по <адрес> в апреле 2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25 апреля 2023 года МИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по причине наличия спора о праве, обусловленного пропуском налоговым органом срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа.
Указанное явилось основанием для предъявления 1 октября 2025 года настоящего административного искового заявления с просьбой о восстановлении пропущенного срока его подачи.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент предъявления административного иска) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности подлежало подаче в срок до 25 октября 2023 года (25 апреля 2023 года + 6 месяцев), следовательно, предъявлено налоговым органом 1 октября 2025 года за пределами установленного срока.
Кроме того, суд учитывает, что вся задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела, выставлена требованиями: от 16 февраля 2018 года №, от 28 января 2019 года №, от 30 января 2020 года №, от 15 июня 2021 года №, от 1 июня 2022 года №.
На основании абзацев первого-третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С декабря 2020 года указанный выше минимальный предел задолженности для начала процедуры судебного взыскания увеличен до 10000 рублей.
Принимая во внимание, что общая сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 16 февраля 2018 года № не превысила 3000 рублей (10000 рублей), заявление о вынесении судебного приказа подлежало подаче в срок до 22 сентября 2021 года (22 марта 2018 года + 3 года + 6 месяцев), следовательно, предъявлено в апреле 2023 года за пределами установленного срока.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогично пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент предъявления административного иска) предусматривалась возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании, предусмотренного пунктами 3 и 4 той же статьи.
Разрешая требование МИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока подачи заявления о взыскании, суд учитывает, что безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, сборов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения – приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.
Однако административным истцом в обоснование требования о восстановлении пропущенного срока предъявления заявления о взыскании не представлено доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению МИФНС России № по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а равно в последующем и своевременному обращению в суд с административным иском.
При этом суд учитывает, что своевременность подачи заявления о взыскании зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность МИФНС России № по <адрес> о правилах обращения в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций.
При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, суд приходит к выводу об отсутствии в данном случае оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд.
В связи с этим, учитывая перечисленные выше обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес>, в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствием оснований для восстановления такого срока.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда принято 25 ноября 2025 года.
Судья Д.С. Евстефеева