Дело № 2а-769/2025 (УИД 54RS0023-01-2025-001111-64)
Поступило в суд 30.05.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июня 2025 года р.п. Коченево
Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:
Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,
При секретаре Кирилловой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО, о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области и за ним с 19.11.2020 зарегистрировано имущество в виде здания, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> и земельного участка, с кадастровым номером №
На указанное выше имущество административного ответчика был начислен имущественный и земельный налог:
Всего за 2022 год по налогу на имущество было начислено 673 руб.
По земельному налогу за 2022 год было начислено 282 рубля.
Мировым судьёй 2-ого судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от 26.12.2024 был отменен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика было направлено уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.07.2023.
В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы задолженности, установленном в требовании, налогоплательщику было направлено Решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 39.351,55рубль.
Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 12.058,54 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 61.589,19 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 12.058,54 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 49.530,65 руб.
Так как на день подачи административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, административный истец вынужден обратиться в суд.
На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2022 год в размере 673 рубля, земельному налогу ФЛ за 2022 год в размере 282 рублей, сумму пеней в размере 49.530,65 рублей, всего 50.485,65 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административные ответчики ФИО2, ФИО1, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ответчик ФИО2 согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставил квитанцию об оплате задолженности по налогу.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с I января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 397 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в виде квартиры, гаража.
Как следует из п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что за несовершеннолетним ФИО с 19 ноября 2020 года зарегистрировано право собственности на земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> и жилой дом, с кадастровым номером №, общей площадью 106,6 кв., расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика- физического лица, предоставленными налоговой инспекцией (л.д.7).
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).
В материалы дела налоговым органом представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год, где представлен расчет налога земельного в размере 282 рубля, налога на имущество в размере 673 рубля (л.д.12).
Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Как следует из материалов дела по состоянию на 03.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.
Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Исходя из смысла приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Иной порядок, в том числе путем размещения решения налогового органа о взыскании задолженности, в отношении физических лиц законом не предусмотрен.
Определением мирового судьи 1-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области от 26.12.2024 отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым принято решение взыскать с должника ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области задолженность по платежам, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платёж) в размере, равном размеру отрицательного сальдо единого налогового счета за счет имущества физического лица, за 2021 год в размере 50.485,65 рублей, в том числе: по налогам – 955 рублей, пени 49.530,65 рублей (л.д.14).
Решением Коченевского районного суда Новосибирской области от 14.04.2025, вступившим в законную силу 17.06.2025, Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области отказано во взыскании с административных ответчиков ФИО2 и ФИО1 суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 388700 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 г.г., земельному налогу за 2018, 2019 и 2020 г.г., на общую сумму 500.707 рублей 54 копейки.
Как следует из расчет задолженности по пени (л.д. 15-18), а также текста искового заявления, административным истцом произведен расчет пени на всю сумму недоимки, в том числе во взыскании которой отказано, в связи с чем утрачена возможность взыскания указанной недоимки, а соответственно, эта недоимка и пени на указанную недоимку не могут быть включены в ЕНС.
Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество и земельному налгу за 2021 год в сумме 955 рублей, а также о взыскании пени, исчисленной на сумму недоимки 955 рублей, начиная с 02.12.2022 по 12.08.2023 (как заявлены требования).
Сумма пени составит:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
75
300
55,87
24.07.2023 – 12.08.2023
20
85
300
5,41
Всего 61 рубль 28 копеек.
Как следует из чека по операции ПАО Сбербанк от 30 июня 2025 года, ФИО2 внесена сумма 1.016 рублей 28 копеек по реквизитам, казанным налоговым органом, в связи с чем решение о взыскании задолженности принудительному исполнению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН № в доход соответствующего бюджета (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 282 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 673 рубля, сумму пени в размере 61,28 рублей, всего 1.016 (одну тысячу шестнадцать) рублей 28 копеек.
В остальной части иска отказать.
Решение в исполнение не приводить.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Коченевский районный суд Новосибирской области.
Председательствующий: <данные изъяты>
Решение изготовлено в совещательной комнате 30 июня 2025 года.
Судья: <данные изъяты>
Копия верна:
Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-769/2025 Коченевского районного суда Новосибирской области.
По состоянию на 30.06.2025 решение в законную силу не вступило.
Судья О.В.Черкасова