Решение по делу № 2А-2373/2022 от 31.05.2023

УИД 78RS0023-01-2022-012964-38 <данные изъяты>

Дело №2а-2373/2022 31 мая 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Кузовкиной Т.В.

при помощнике судьи Улюковой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5070 руб., пени в размере 108 руб. 78 коп., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 305 руб., пени в размере 1053 руб. 35 коп.

В обоснование исковых требований МИФНС № указала, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес> (далее – Квартира). Административный ответчик не исполнил налоговую обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, а также по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у него образовались недоимки по уплате налогов. Направленные в адрес административного ответчика Требования об уплате недоимки по налогам на имущество, земельному налогу, а также пени исполнены не были. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга в принятии заявления было отказано ввиду пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин своей неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, путем направления судебного извещения почтовым отправлением, которое возвратилось в суд в связи с неполучением и истечением сроков хранения почтовой корреспонденции, сведений об уважительности причин неявки и письменных возражений не представлено.

В связи с этим, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему: согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ – 478 322 руб.), а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ – 2 649 535 руб.), доказательств обратному административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со ст. 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст.ст. 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

Согласно положениям ст. 66 ЗК РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2018 год был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ.

За налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (прежняя фамилия – ФИО4) был начислен земельный налог в размере 4 305 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц был начислен ответчику по объекту – квартира по адресу: <адрес>, в размере 2 420 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и в размере 2 650 руб. за ДД.ММ.ГГГГ всего задолженность по налогу на имущество за указанный период составила 5 070 руб.

О размере начисленных налогов и сроках их уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество, земельный налог (л.д.6-11).

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество не была исполнена, доказательств оплаты ответчиком не представлено.

На основании р. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлялись требования об уплате недоимке по земельному налогу, налогу на имущество, пени в установленные в требованиях сроки (л.д. 12-31). К требованиям были приложены расчеты пени за нарушение сроков исполнения обязанности по уплате налогов. Однако ответчиком данные требования исполнены не были, недоимка по налогам и пени не погашены.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В настоящем случае по смыслу ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уклонения от уплаты законно начисленного налога на основании налогового уведомления.

Административным истцом был произведен расчет пени по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). Расчет, составленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства, с учетом сумм недоимки и действующей ставки рефинансирования.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» отмечено, что в силу п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Налоговым органом установлен срок исполнения требования № об уплате налогов, пени – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28). Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки ввиду невыполнения требования налогового органа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего определением мирового судьи в принятии заявления было отказано (л.д. 5).

Обращаясь ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, поскольку подача искового заявления преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Изучив представленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения на подачу иска, суд признает причины пропуска в данном случае уважительными, принимая во внимание незначительность периода пропуска срока обращения с заявлением к мировому судье, а также своевременность обращения в суд с административным иском после отказа мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный ответчик не возражал против удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока, не привел доводов, обосновывающих безосновательность заявленного истцом ходатайства.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные административным истцом требования к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и пени, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 070 руб. по ОКТМО № и пени в сумме 108 руб. 78 коп. по ОКТМО № недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 4 305 руб. по ОКТМО № и пени в сумме 1 053 руб. 35 коп. по ОКТМО №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: