Дело № 2а-2565/2025 Изготовлено 15.08.2025

УИД: 76RS0016-01-2025-002457-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при секретаре судебных заседаний ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просила взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2016 г. – 9 911 руб., за 2017 г. – 28 530 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 253 руб., пени за период по состоянию на 31.12.2022 в размере 10 638,60 руб., пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 – 5 996,03 руб., всего 55 328,63 руб. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанный период, на которую начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, пояснила, что налог на доходы физических уплачен, уведомления об уплате налога на имущество физических лиц не получала.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Ярославля № 2А.6-1686/2024, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований частично по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.

С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ Далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям истца по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляла 55 328,63 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов – 38 694 руб., пени – 16 634,63 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Формула расчета налога на имущество физических лиц приведена в п. 3 ст. 403 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в течение 2022 г. принадлежала 1/8 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № 58589655 от 29.07.2023 об уплате указанного выше налога.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации, - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что 22.01.2019 ответчиком в налоговый орган представлены декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ за 2016 и 2017 гг., в которых к уплате исчислен налог 24 712 руб. (неуплаченный остаток - 9 911 руб.), 28 783 (неуплаченный остаток – 28 530 руб.) соответственно.

В связи с неуплатой указанных выше налогов в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией выставлены налогоплательщику требования: № 15485 от 18.03.2019 об уплате налога на доходы физических лиц – 53 495 руб., пени на налог на доходы физических лиц – 746,25 руб. со сроком исполнения до 08.04.2019, № 13507 от 09.07.2023 об уплате налога на доходы физических лиц – 38 694 руб., пени - 12 507,97 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, выдавший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица. Заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, Инспекции с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц надлежало обратиться в суд до 08.10.2019, поскольку указанный срок истцом пропущен, оснований для удовлетворения требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. – 9 911 руб., за 2017 г. – 28 530 руб. не имеется.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 48 НК РФ, вступившие в законную силу с 01.01.2023.

Поскольку сроки для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 г. на 31.12.2022 не истекли, к спорным правоотношениям в части взыскания указанной недоимки подлежат применению положения ст. 48 НК РФ в новой редакции.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2023 № 57) пени взыскиваются только если Инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена, с ответчика подлежат взысканию пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 12,54 руб. (за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 по расчету: 253 руб. х15%/300х16 дн. =2,02 руб., за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 по расчету: 253 руб. х16%/300х78 дн. =10,52 руб.)

Оснований для взыскания пени на налог на доходы физических лиц не имеется, поскольку срок для взыскания данного налога пропущен.

26.03.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени, заявленных в настоящем иске.

02.04.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а.6-1686/2024 о взыскании в том числе налога на имущество физических лиц, пени с ответчика.

12.11.2024 определением мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Ярославля указанный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц Инспекция обратилась в установленный законом срок.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд 29.04.2025 г., т.е. в пределах срока, установленного п. 4 ст.48 НК РФ.

На момент судебного заседания требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени не исполнено, в связи с чем иск о взыскании недоимки по налогу и пени в указанной судом части подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Ярославля в размере, определенном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 253 руб., пени на имущество физических лиц по состоянию на 04.03.2024 в размере 12,54 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Н.А. Сибиренкова