Дело № 2а-1706/2025
УИД: 21RS0025-01-2025-000189-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары
Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Кудрявцевой И.А.,
при секретаре судебного заседания Васильевой А.Г.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> в том числе пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленных на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ в размере <данные изъяты>. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, реорганизованную в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 1), в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере <данные изъяты>., сумма налога, исчисленного к уплате, 0 руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>. (с учетом смягчающих обстоятельств), п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты>. Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО1 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан НДФЛ за <данные изъяты>. В соответствии с апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики вступило в законную силу. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес ФИО1 были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела без участия, в котором указал, что ФИО1 оплатила остаток задолженности по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ, с указанной даты пени не начисляются. Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, ст.ст. 329, 330 Гражданского кодекса РФ к спорным правоотношениям не применимы.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представив отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что с предъявленными требованиями не согласна. Апелляционным определением Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> с ежемесячной уплатой по <данные изъяты>. ФИО1 задолженность по налогам и сборам погашается в добровольном порядке согласно предоставленной рассрочке. ФИО1 предоставлена законная возможность рассрочки исполнения судебного акта, следовательно, пеня в данный период начислена быть не может.
Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала по основаниям, приведенным ФИО1 в отзыве, пояснила, что на данный момент задолженность по НДФЛ оплачена в полном объеме.
Выслушав представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. (номер корректировки 1), в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере <данные изъяты>., сумма налога, исчисленного к уплате, <данные изъяты>.
Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>., ФИО1 доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО1 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности (НДФЛ, штрафы) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 Налогового кодекса РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики в указанной части оставлено без изменения.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в суд с заявлением о рассрочке исполнения решения, определением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ в предоставлении рассрочки исполнения решения суда отказано. Апелляционным определением Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ определение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменено, ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев с ежемесячной уплатой по <данные изъяты>
На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ в размере <данные изъяты>
Доводы ФИО1 о том, что обязательства по уплате налога были исполнены в срок, установленный решением суда с учетом предоставленной судом рассрочки, в связи с чем оснований для начисления пени не имелось, несостоятельны, поскольку основаны на неверном понимании и толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.
По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога. Вместе с тем абзац второй пункта 3 названной статьи устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. Данные правила, исключающие начисление пени за весь период действия указанных обстоятельств, распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 7 статьи 75 Налогового кодекса РФ, вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 61 Налогового кодекса РФ отсрочкой, рассрочкой по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил (далее в настоящей главе соответственно - отсрочка, рассрочка), инвестиционным налоговым кредитом признается перенос обязанности по их уплате на более поздний срок (п. 1). Предоставление отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита лицу, претендующему на предоставление такой отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита, осуществляется в порядке, установленном главой 9 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2). Предоставление отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита налоговыми органами осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 8).
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки предусмотрены ст. 64 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, для отсрочек не превышающий одного года либо для рассрочек не превышающий трех лет, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, в том числе в случае, если имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.
Согласно положениям пункта 9 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается уполномоченным органом в течение 10 дней со дня получения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованного лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 63 Налогового кодекса РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита, является налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Между тем уполномоченным органом решение о предоставлении ФИО1 отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ не принималось, с соответствующим заявлением в установленном законом порядке налогоплательщик в налоговый орган не обращался.
Судом проверен расчет пени и признан верным.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, ИНН <***>, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ в размере <данные изъяты>
Взысканную сумму зачесть: <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья И.А. Кудрявцева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.