Решение по делу № 2А-4311/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-644/2023

39RS0004-01-2022-005153-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Данкевич М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 09.12.2022 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика инспекция направляла налоговые уведомления: № 22003192 от 04.07.2018 об уплате налогов на имущество с физических лиц и земельного налога за 2016-2017 гг. со сроком уплаты до 03.12.2018; № 49623094 от 09.09.2017 об уплате земельного налога с физических лиц за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017.

В установленный законом срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование № 76523 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 30.04.2019 в сумме 567 руб. и пени в сумме 26,73 руб., со сроком уплаты до 10.06.2019.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Определением и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда мировым судьей 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 12.08.2022 отказано в принятии заявления МИФНС России № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 138 руб., за 2017 в сумме 138 руб. и пени в сумме 23,05 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме 97 руб., за 2017 год в сумме 194 руб. и пени в сумме 03,68 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области» (л.д. 49-50) за ответчиком ФИО1 с 14.10.2014 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 22003192 от 04.07.2018 (л.д. 12-13) следует, что ФИО1 обязан был уплатить до 03.12.2018:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год за <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год за <данные изъяты>;

- земельный налог с физических лиц за 2017 год за <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению от 09.09.2017 № 49623094 (л.д. 16), ответчик ФИО1 обязан был уплатить до 01.12.2017 земельный налог с физических лиц за 2016 год за <данные изъяты>.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 22003192 от 04.07.2018 и налоговое уведомление № 49623094 от 09.09.2017 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 200961 (л.д. 15).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 30.04.2019 ФИО1 было выставлено требование № 76523 (л.д. 18-19) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 567 руб. и пени 26,73 руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 10.06.2019.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 76523 от 30.04.2019 направлялись административному ответчику ФИО1 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 22).

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Определением и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 12.08.2022 отказано в принятии заявления МИФНС России № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 06.06.2019, действующей на момент истечения срока исполнения требования от 30.04.2019 № 76523), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку срок исполнения по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № 76523 от 30.04.2019 установлен до 10.06.2019, следовательно, налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд в период с 10.06.2022 до 10.12.2022, так как сумма по указанному требованию не превышает 3000 руб.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 09.12.2022 (л.д. 46), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного пп. 3 п. п ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежат взысканию недоимка: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 97 руб.; за 2017 год в размере 194 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 138 руб.; за 2017 год в сумме 138 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016 и за 2017 год, земельный налог с физических лиц за 2016 и 2017 год, ответчику были начислены пени по налогу на имущество с физических лиц и земельному налогу в сумме 26,73 руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> недоимку по земельному налогу с физических лиц физических лиц за 2016 год в сумме 138 руб., за 2017 год в сумме 138 руб., пени в сумме 23,05 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 97 руб., за 2017 год в сумме 194 руб., пени в сумме 03,68 руб., а всего 593,73 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 15 марта 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>