__" http-equiv=Content-Type>

__

Дело __

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г.Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Елапова Ю.В.,

при секретаре Коломиец А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к К.Е.Л. о взыскании недоимки по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к К.Е.Л. о взыскании недоимки по налогам и пеням.

В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС __ России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К.Е.Л. задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx г., который впоследствии определением от xx.xx.xxxx г. был отменен.

К.Е.Л. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области. Осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.05.2011 г. по xx.xx.xxxx г. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. Также К.Е.Л. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.207 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Согласно сведениям, переданным в налоговый орган налоговым агентом АО «Альфа-Банк», сумма дохода К.Е.Л., с которого не был удержан налог налоговым агентом, составил __ руб.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка НДФЛ устанавливается 13% от суммы дохода. Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за __ г. составила __ руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ от xx.xx.xxxx г., __ от xx.xx.xxxx г. со сроком уплаты до xx.xx.xxxx г., что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Дополнительно административный истец указал, что согласно сведениям из карточки расчетов с бюджетом, недоимка по страховым взносам за __ г., на которую были начислены пени, была признана безнадежной к взысканию. На момент подачи административного искового заявления, налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за __ г. в размере __ руб., пени за __ г.

На основании изложенного, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физического лица за __ г. в размере __ руб., пени за __ г. в размере __ руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г. в размере __ руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г. в размере __ руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил в суд возражения относительно заявленного административным ответчиком ходатайство о применении срока исковой давности, указывает, что срок для обращения в суд не пропущен.

Административный ответчик К.Е.Л. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представила в суд заявление о применении срока исковой давности по требованиям о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, являющимися индивидуальными предпринимателями, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из обстоятельств дела видно, что К.Е.Л. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области. В период с xx.xx.xxxx г. по xx.xx.xxxx г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ она признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Из материалов дела следует, что у К.Е.Л. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г. в размере __ руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г. в размере __ руб.

Согласно сведениям, переданным в налоговый орган налоговым агентом АО «Альфа-Банк», сумма дохода К.Е.Л., с которого не был удержан налог налоговым агентом, составил __ руб. (л.д.16 справка о доходах).

Таким образом, на основании ст.224 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за __ г. составила __ руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx г. (л.д.7), что подтверждается почтовой корреспонденцией на л.д.8.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов и налога на доходы физического лица в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ К.Е.Л. были направлены требования __ по состоянию на xx.xx.xxxx г. со сроком уплаты до xx.xx.xxxx г. (л.д.9-10), __ по состоянию на xx.xx.xxxx г. со сроком уплаты до xx.xx.xxxx г. (л.д.11-12), что подтверждается почтовой корреспонденцией (л.д.13,14,15).

Поскольку в указанный в требовании срок недоимка по страховым взносам и налогу, а также пени уплачены не были, налоговый орган xx.xx.xxxx г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx г., который впоследствии определением от xx.xx.xxxx г. был отменен (л.д.5).

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требования по требованию __ по состоянию на xx.xx.xxxx г., налоговым органом пропущен не был.

Следовательно, задолженность по налогу на доходы физических лиц за __ г. в размере xx.xx.xxxx руб., пени за __ г. в размере __ руб. подлежит взысканию в полном объеме.

Административный ответчик просит применить срок исковой давности, отказав истцу в удовлетворении искового заявления в части требования о взыскании стразовых взносов на обязательное пенсионной страхование за __ г. в размере __ руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г. в размере __ руб.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст.48 НК РФ срок на подачу налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа по требованию __ о взыскании страховых взносов за __ г. истекал xx.xx.xxxx г. (xx.xx.xxxx г. +__ года + __ месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился xx.xx.xxxx г. т.е. до истечения срока на предъявление данного заявления.

Также следует отметить, что согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями не могут быть признаны обоснованными.

Утверждение административного ответчик об обратном основано на неправильном толковании норм материального права, регулирующих возникшие правоотношения.

После отмены судебного приказа срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

При таких данных, вопреки доводам административного ответчика, отсутствуют основания для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г.

Таким образом, поскольку налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов по требованию __ суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме __ руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области удовлетворить.

__) в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за __ г. в размере __ руб., пени за __ г. в размере __ руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г. в размере __ руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за __ г. в размере __ руб., а всего __ руб.

Взыскать с К.Е.Л. государственную пошлину в доход бюджета в размере __ рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья Ю.В. Елапов