Дело № 2а-А14/2025 (№ 2а-А14/2025)
УИД: 48RS0023-02-2024-000628-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года с. Хлевное
Задонский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Стребкова А.М.,
при помощнике судьи Трухачевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Ему начислен транспортный налог за период 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 в размере 11782 рубля, а также в размере 3999 рублей 75 коп. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 № со сроком оплаты до 28.08.2023, однако задолженность оплачена не была. Просит взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности по налогам в размере 11782 рубля и пени в размере 3999 рублей 75 копеек.
В судебное заседание представитель УФНС России по Липецкой области ФИО2, ответчик ФИО1 нее явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки не известны.
Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу требований пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.
В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Ст.75 НК РФ предусмотрены пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2022 годах являлся собственником автомобилей <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.
Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, сумма налога к уплате составляет:
по транспортному средству <данные изъяты>:
за 2017 - 1360 руб. = 68 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения т/с);
за 2020 - 1020 руб. = 68 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения т/с);
за 2021 - 1020 руб. = 68 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения т/с);
за 2022 - 1020 руб. = 68 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения т/с);
по транспортному средству <данные изъяты>:
за 2017 - 1720 руб. = 86 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения т/с);
за 2019 - 1720 руб. = 86 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения т/с);
за 2020 - 1290 руб. = 86 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения т/с);
за 2021 - 1290 руб. = 86 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения т/с);
за 2022 - 1290 руб. = 86 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения т/с).
Таким образом, общая сумма взыскания по транспортному налогу за период 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 года составляет 11730 рублей (1360 + 1020 + 1020 + 1020 + 1720 + 1720 + 1290 + 1290 + 1290 = 11730).
Как видно из материалов дела:
- налоговое уведомление № от 11.09.2018 на оплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3080 рублей было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>;
- налоговое уведомление № от 03.08.2020 на оплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1720 рублей было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>.
Однако, как следует из справки инспектора МП Отд МВД России по <адрес> от 11.12.2024 ФИО1 был зарегистрирован по адресу: <адрес>, с 10.08.2017.
Таким образом, на момент направления налоговых уведомлений № от 11.09.2018 и № от 03.08.2020, ФИО1 уже не проживал по адресу: <адрес>.
При таких обстоятельствах вышеуказанные налоговые уведомления были направлены не по месту жительства ФИО1, что свидетельствует о том, что ФИО1 не получал указанные налоговые уведомления.
В связи с этим, поскольку транспортный налог граждане уплачивают на основании налогового уведомления, в связи с тем, что данные налоговые уведомления не были направлены по адресу жительства ФИО1, суд считает необходимым отказать во взыскании транспортного налога за 2017 и 2019 годы.
Как видно из налоговых уведомлений № от 01.09.2021 (за 2020 год), № от 01.09.2022 (за 2021 года), № от 25.07.2023 (за 2022 год) были направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, при этом в материалах дела имеются сведения о получении ФИО1 указанных налоговых уведомлений в электронном виде.
В связи с этим суд считает необходимым удовлетворить иск в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2020, 2021, 2022 году в сумме 6930 рублей (2310 + 2310 + 2310 = 6930).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 указанные налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общем размере 3999 рублей 75 копеек.
Вместе с тем, суд не согласен с расчетом пени, представленным административным истцом и считает необходимым произвести своей расчет на сумму задолженности по налогам, поскольку пени были начислены, в том числе, на задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2019 год, во взыскании которого судом отказано.
Суммы уплачиваются плательщиками не позднее 01 декабря следующего календарного года. Значит, расчет пени по залогам за 2020 год производится с 01.12.2021 года, за 2021 год производится с 01.12.2022 года, за 2022 год – с. 01.12.2023 по дату указанную в иске по 10.01.2024, поскольку именно до 10.01.2024 был произведен расчет пени налоговым органом и суд не вправе выходить за рамки исковых требований.
Размер пени за указанный период составляет 968 рублей 03 копейки (609, 08 + 309,74 + 49, 21 = 968, 03), исходя из следующего расчета:
Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2310 рублей.
Расчет пени:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
01.12.2021 – 19.12.2021
19
75
300
10,97
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
36,65
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
10,24
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
64,68
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
30,11
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
24,79
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
15,25
14.06.2022 – 24.07.2022
41
95
300
29,99
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
34,50
19.09.2022 – 23.07.2023
308
75
300
177,87
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
14,40
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
31,42
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
42,04
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
56,60
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
29,57
Размер пени по транспортному налогу за 2020 год по 10.01.2024 составляет 609 рублей 08 коп.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2310 рублей.
Расчет пени:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
01.12.2022 – 23.07.2023
235
75
300
135,71
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
14,40
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
31,42
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
42,04
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
56,60
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
29,57
Размер пени по транспортному налогу за 2021 год по 10.01.2024 составляет 309 рублей 74 коп.
Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2310 рублей.
Расчет пени:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
01.12.2023 – 17.12.2023
17
15
300
19,64
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
29,57
Размер пени по транспортному налогу за 2022 год по 10.01.2024 составляет 49 рублей 21 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.
В установленные налоговыми уведомлениями срок, а также в сроки, установленные в требовании, задолженность административным ответчиком ФИО1 погашена не была.
Поскольку у административного истца имелись основания для предъявления требований к ответчику об уплате налогов, то и требования об уплате пени так же подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.287 КАС РФ, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.
Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
15.04.2024 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени в общей сумме 15 729 рублей 75 копеек.
Определением мирового судьи <данные изъяты> от 06.05.2024 судебный приказ отменен.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 6930 (шесть тысяч девятьсот тридцать) рублей, пени по транспортному налогу за 2020-2022 годы по 10.01.2024 в размере 968 (девятьсот шестьдесят восемь) рублей 03 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хлевенского муниципального района госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Реквизиты для перечисления задолженности по транспортному налогу:
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН <***>
КПП 770801001 Номер счета получателя: 03100643000000018500 Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059 Наименования банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК банка получателя: 017003983
ОКТМО:0.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Задонский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Председательствующий А.М. Стребков
Мотивированное решение составлено 30.01.2025.