Копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000070-07
Дело: №2а-2199/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года г. Оренбург
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, исчисленная налоговой инспекцией сумма налогов налогоплательщиком не уплачена. В связи с неоплатой исчисленных налогов ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени. 24 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Оренбурга от 28 июня 2024 года отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов в общей сумме 23 975,29 рублей, из которых: земельный налог за 2014 год в размере 15,00 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 193,00 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 193,00 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 193,00 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 193,00 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 213,00 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 234,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 110,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 032,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 032,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 032,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 032,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 032,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 235,00 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 450,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 1800,00 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 1800,00 рублей; пени в размере 6186,29 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела стороны извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ..., участок N; право собственности с ... по ....
В связи с принадлежностью административному ответчику вышеуказанного объекта налогообложения, ФИО1 исчислен земельный налог за 2014, 2017-2022 годы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещение – ... кадастровым номером N, общей площадью ... кв.м., расположенная по адресу: ... .... Право собственности с ... по настоящее время.
В связи с принадлежностью административному ответчику вышеуказанного объекта налогообложения, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2017-2022 годы.
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно данным, содержащимся в федеральной информационной системе Госавтоинспекции, ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство «...», государственный регистрационный знак N, 2011 года выпуска. Право собственности с ... по ....
В связи с принадлежностью административному ответчику вышеуказанного объекта налогообложения, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020-2022 годы.
Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2017 год в размере 193,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 032,00 рубля (л.д. 12);
от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2018 год в размере 193,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 032,00 рубля (л.д. 14);
от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2019 год в размере 193,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2032,00 рубля (л.д. 16);
от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2020 год в размере 193,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2032,00 рубля; транспортный налог за 2020 год в размере 450,00 рублей (л.д. 18);
от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2021 год в размере 213,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2032,00 рубля; транспортный налог за 2020 год в размере 1800,00 рублей (л.д. 20);
от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2022 год в размере 234,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2235,00 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 1800,00 рублей (л.д. 22).
Исчисленные налоговым органом налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены.
В отношении указанной задолженности ФИО1 выставлено требование N со сроком уплаты до ... (л.д.24).
Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ... и получено последней ... (ШПИ N, л.д. 25).
Налог в установленный требованием срок также не уплачен.
... налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 23 975,29 рублей (л.д. 8-9).
... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0286/37/2024 года, который ... определением того же мирового судьи отменен на основании возражений должника (л.д. 7).
Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд ... ..., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 32).
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.
Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.
Абзацем 6 части 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Исходя из буквального смысла приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель связывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно - правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года №468-О-О).
При таких обстоятельствах факт направления налоговым органом требования (налогового уведомления) об уплате обязательных платежей налогоплательщику является юридически значимым обстоятельством, подлежащим установлению судом при разрешении дела о взыскании недоимки.
Установлено, что сведений о направлении налоговых уведомлений №N, N в адрес налогоплательщика административным истцом в материалы дела не представлено, как и не представлено само уведомление об исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год.
В деле имеется акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, от ...; ...; ....
Уничтожение документов, подтверждающих направление налоговых уведомлений не освобождает налоговый орган от обязанности их представить суду доказательства в подтверждение соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая соблюдение срока обращения в суд, а также то, что недоимка по земельному и транспортному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы ФИО1 не погашена (213,00+234,00+2032,00+2235,00+1800,00+1800,00 = 8314 рублей) пени по этим налогам (37,25+16,26+355,33+154,96+314,75+124,8 = 1003,35 рублей) не уплачены, то суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении.
Разрешая заявленные требования МИФНС России №15 по Оренбургской области в части взыскания налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014, 2017-2019 годы и пени по ним, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, поскольку налоговым органом не соблюден порядок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ для взыскания задолженности по налогам. Кроме того, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (...) налоговым органом утрачено право на взыскание недоимок как за 2014, 2017-2019 годы, так и за 2020 год, следовательно, пени по указанным недоимкам также не подлежат взысканию.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 9317,35 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате: земельного налога за 2021 год в сумме 213,00 рублей; земельного налога за 2022 год в сумме 234,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2032,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2235,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 1800,00 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 1800,00 рублей; пени в размере 1003,35 рублей, а всего на общую сумму 9317,35 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Катеринин
Решение в окончательной форме принято 16 мая 2025 года.
Судья: подпись В.В. Катеринин
Копия верна. Судья:
Секретарь:
подлинник решения хранится
в Ленинском районном суде г.Оренбурга
в административном деле № 2а-2199/2025