УИД 62RS0004-01-2024-005282-79

дело №2а-945/2025 (2а-3391/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 22 апреля 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при помощнике судьи Янковиче Г.И., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Овчинникова В.Ю., действующего на основании ордера и удостоверения адвоката, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога за 2019, 2021 годы и исчисленных на них пеней. Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 194727 руб. 71 коп., из которого: транспортный налог за 2019, 2021 годы в размере 91800 руб.; пени в размере 102927 руб. 71 коп.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Овчинников В.Ю. требования не признал, ссылаясь на несоблюдение досудебного порядка урегулирования спора в виду не направления требования об уплате недоимки по уплате налогов в адрес ответчика, а также пропуска установленного НК РФ срока для обращения в суд.

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика и представителя истца, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного разбирательства, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, исследовав материалы дела в полном объеме, выслушав представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Овчинникова В.Ю., приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил составляет 150 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2019, 2021 годах было зарегистрировано транспортное средство BMW X6 XDRIVE 351, гос.номер К171ОС62, мощностью двигателя 306 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за каждый из налогооблагаемых периодов 2019, 2021г.г. в отношении указанного транспортного средства составил 45900 руб. ((306 л.с. х 150 руб. (налоговая ставка) х 12/12 мес. владения).

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога, возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлены налоговые уведомления:

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 45900 руб.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 45900 руб. в срок до дд.мм.гггг..

Данные уведомления были направлены ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими реестрами Почты России.

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога в общем размере 367092 руб. 91 коп. и пени в сумме 114606 руб. 59 коп. в срок до дд.мм.гггг..

Также налоговым органом в материалы дела представлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 45900 руб. и пени на сумму 17204 руб. 44 коп. в срок до дд.мм.гггг., которое было направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

Таким образом, довод представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Овчинникова В.Ю. о несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора, не нашел своего подтверждения при рассмотрении данного дела.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

Учитывая, что налоговым органом заявлено ко взысканию с налогоплательщика задолженность по неуплате транспортного налога за два налоговых периода: 2019 и 2021г.г., суд, учитывая положения ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), приходит к выводу о том, что налоговый орган имел право на обращение в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за два предшествующих 2021 году налоговых периода (2020, 2019г.г.), только при условии, что общая сумма задолженности не превысила 10000 руб.

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 по неуплате транспортного налога за 2021 год составила 45900 руб., т.е. превысила 10000 руб., суд приходит к выводу о том, что в силу положений ст.48 НК РФ, срок на предъявление требований в суд общей юрисдикции о взыскании с ФИО1 задолженности по неуплате транспортного налога за 2019 год, является пропущенным.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения ст.ст.95, 286 КАС РФ, устанавливающих возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока, направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Соответствующее ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлялось, и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, не представлено.

В свою очередь, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а также последующего обращения в районный суд.

По мнению суда, в рассматриваемом случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

На основании изложенного, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от дд.мм.гггг. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) с дд.мм.гггг. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих далее особенностей.

В частности, подпунктом 1 предусмотрено, что «требование об уплате задолженности», направленное после дд.мм.гггг. в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие «требований об уплате налога, сбора, страховых взносов», направленных до дд.мм.гггг. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с дд.мм.гггг., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до дд.мм.гггг., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Направленное после дд.мм.гггг. по новым правилам требование отменяет действие требований, выставленных до дд.мм.гггг. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Поскольку инспекцией не принимались меры взыскания по предыдущим требованиям по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019, 2021 годы, направленное ФИО1 по новым правилам требование об уплате задолженности № от дд.мм.гггг. прекратило действие предыдущих требований.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по неуплате транспортного налога за 2019, 2021 годы и пени дд.мм.гггг., т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от № от дд.мм.гггг. (дд.мм.гггг. + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019, 2021 годы и пени.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 45900 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 102927 руб. 71 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 45900 руб., требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 2932 руб. 25 коп., исходя из следующего расчета:

45900 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 234 дн. = 2685 руб. 15 коп.,

45900 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 19 дн. = 247 руб. 10 коп.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате транспортного налога за 2021 год, с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2932 руб. 25 коп. В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 48832 руб. 25 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от дд.мм.гггг. №, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 48832 руб. 25 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 45900 руб. 00 коп.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2932 руб. 25 коп.

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен 12 мая 2025 года