Решение по делу № 2А-585/2025 от 07.07.2025 | Советский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД 37 RS0019-01-2025-000762-02

Дело № 2а-585/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при помощнике судьи Шерстневой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8 048 рублей; пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 192,83 рубля; пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 839,54 рубля.

Заявленные требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате начисленных налогов и пени.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя. Суду предоставили дополнительные пояснения по иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 КАС РФ, в деле участвует представитель.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Судом установлено, что в юридически значимый период в собственности у ФИО1 находилось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Факт владения административным ответчиком указанным имуществом подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, а также не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика были за соответствующий налоговый период направлены налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2015г. земельный налог в размере 555.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 55.00 руб., не позднее 01.12.2016г.,

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2015г. налог на имущество физических лиц в размере 4.0 руб., земельный налог в размере 256.00 руб., не позднее 03.12.2018г.,

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018г. земельный налог в размере 234.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 47 425.00 руб., не позднее 02.12.2019г.,

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019г. налог на имущество физических лиц в размере 23 266.0 руб., не позднее 01.12.2020г.,

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020г. земельный налог в размере 728.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 22 936.00 руб., не позднее 01.12.2021г.

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021г. земельный налог в размере 970.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 25 205.00 руб., не позднее 01.12.2022г.

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022г. земельный налог в размере 970.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 29 747.00 руб., не позднее 01.12.2023г.

ФИО1 был начислен земельный налог (ОКТМО:24607412):

за 2017г. в размере 256,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ — выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-619/2021 от 07.04.2021г.

за 2018 г. в размере 234,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-619/2021 от 07.04.2021г.

ФИО1 был начислен земельный налог (ОКТМО:24607468):

за 2020 г. в размере 728,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-721/23 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

за 2021 г. в размере 970,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ- задолженность обеспечена судебным приказом №а-3568/23 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО:24607468):

- за 2016 г. в размере 11624,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от 25.07.2019г. - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-619/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2017 г. в размере 17048,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от 25.07.2019г. - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-619/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2018 г. в размере 18753,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от 25.07.2019г. - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-619/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 г. в размере 23 266,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от 03.08.2020г. - задолженность обеспечена судебным приказом №а-1859/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

- за 2020 г. в размере 22936,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от 01.09.2021г. задолженность обеспечена судебным приказом №а-721/23 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ -за 2021 г. в размере 25205,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ — налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-3568/23 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО:24706000): за 2015 г. в размере 59,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

- выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №2а-619/2021 от ДД.ММ.ГГГГ

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 предоставил налоговую декларацию по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 2 квартал 2019года в сумме 5171 рубль -ДД.ММ.ГГГГ, произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2019года в сумме 5171 рубль-ДД.ММ.ГГГГ, произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2020года в сумме 2707 рублей- ДД.ММ.ГГГГ, произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2020года в сумме 5 414 рублей-ДД.ММ.ГГГГ, произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,78 рублей, уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 212,22 рубля; за 3 квартал 2020года в сумме 5 214 рублей-ДД.ММ.ГГГГ, произведена частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 505,22 рубля.

ФИО1 предоставил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 4 квартал 2020года в сумме 5 214 рублей-ДД.ММ.ГГГГ, произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.346.32 НК РФ общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

В установленные законодательством сроки, налогоплательщик единый налог на вмененный доход не уплатил.

Как следует из содержания административного иска ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность (далее спец., режим) с 18.08.2020г.

Применять спец., режим могут физические лица, в том числе ИП. Для применения спец, режима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч.6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 г.№ 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, в приложении "Мой налог" отражается сумма налога с реквизитами для его уплаты (ч.2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст.9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Срок уплаты налога на профессиональную деятельность не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

ФИО1 несвоевременно (с нарушением установленных законодательством сроков) уплачивала налог по НПД: за октябрь 2023 г. в размере 240,00 руб. по сроку уплаты 28.11.2023г. (уплата 16.12.2023г.), за март 2024 г. в размере 240.00 руб. по сроку уплаты 02.05.2024г. (уплата 16.05.2024г.).

Срок предоставления налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023год-30.04.2024год, налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ. Согласно декларации сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 048 рублей.

В установленный законом срок налог не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставил ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить, в том числе задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 8 048 рублей за 2023год.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Требование об уплате налога административным ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Указанные требования подтверждены расчетами, приложенными к административному исковому заявлению, которые ответчиком не оспаривались.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1304/2024 с ФИО1. взыскана задолженность недоимки по налогам за 2017-2022г.г. и пени в общем размере 34 192,83 рубля.

Однако, указанный судебный приказ был отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1305/2024 с ФИО1. взыскана задолженность недоимки по налогам за 2023 год и пени в общем размере 12 887,54 рубля.

В связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из данных, отраженных в требовании об уплате налога, административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить образовавшуюся задолженность по налогам.

Таким образом, с учетом положений части 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебные приказы о взыскании задолженности по налогам вынесены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с попуском установленного законом срока, однако указанный срок суд считает незначительным и полагает возможным его восстановить.

Судебные приказы отменены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки по налогу, страховым взносам и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023год в размере 8 048 рублей.

Кроме того, предметом настоящего спора является взыскание с административного ответчика пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 192,83 рубля.

Разрешая исковые требования в указанной части, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Как указано выше Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как следует из содержания административного иска, а также информации, представленной налоговым органом по запросу суда в отрицательное сальдо по ЕНС при расчете пени с совокупной задолженности вошли налоги, задолженность по которым образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 323,51 рубль, в том числе по налогам – 123 787,78 рублей, по пени в размере 15 535,73 рубля, в том числе:

- по налогу на имущество ОКТМО 24706000 за 2015год в размере 17,05 рублей;

- по налогу на имущество ОКТМО 2460746ДД.ММ.ГГГГгод в размере 2 309,31 рубль;

- по налогу на имущество ОКТМО 2460746ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 386,85 рублей;

- по налогу на имущество ОКТМО 2460746ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 725,59 рублей;

- по налогу на имущество ОКТМО 2460746ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 144 рубля;

- по налогу на имущество ОКТМО 2460746ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 579,90 рублей;

- по налогу на имущество ОКТМО 2460746ДД.ММ.ГГГГ год в размере 189,04 рубль;

- по земельному налогу ОКТМО 246 0746ДД.ММ.ГГГГгод в размере 50,15 рублей;

- по земельному налогу ОКТМО 2460746ДД.ММ.ГГГГгод в размере 7,28 рублей;

- по земельному налогу ОКТМО 246074ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73,92 рублей;

- по земельному налогу ОКТМО 246074ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46,48 рублей;

- ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 111,95 рублей;

- ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 47,66 рублей;

- ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 80,81 рубль;

- ЕНВД за 2 квартал 2020 года в размере 57,61 рубль;

- ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 390,50 рублей;

- ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 317,63 рубля.

Кроме того, при расчете пени с совокупной задолженности налоговым органом включены пени с совокупной задолженности в общем размере 4 839,54 рубля, которые образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ) в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), произведенных зачетов, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 080,37 рублей, в том числе налог- 8 048 рублей, пени в общей сумме 39 032,37 рублей.

Вышеуказанные суммы пени были взысканы налоговым органом на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново: № 2а -1304/2024 от и №2а-1305 от 26 августа 2024года.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по пени в размере 34 192,83 рубля.

Как следует из дополнительных сведений, представленных по административному делу указанная совокупная обязанность для расчета пени складывается из налогов: налог на имущество физических лиц за период с 2015 по 2021 г.г., по земельному налогу за период 2017,2018,2020 и 2021г.г., по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2019года и за 1-4 квартал 2020года.

Разрешая исковые требования в указанной части, суд приходит к следующему.

Из материалов дела, в том числе документа, указанного как «подробный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ» следует, что до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом осуществляется начисление пени на следующие недоимки: по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2021 г.г., по земельному налогу за период 2017,2018,2020 и 2021г.г., по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2019года и за 1-4 квартал 2020года.

Из содержания административного иска, дополнительных пояснений и таблицы мер взыскания задолженности по налогам за 2015-2021г.г. следует, что взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016,2017 и 2018 г.г. обеспечено исполнительным документом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019год обеспечено судебным приказом 2а-134/2025от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020год обеспечено судебным приказом 2а-133/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021год исполнительным документом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 и 2022 г.г. обеспечено судебным приказом 2а-391/2025; по земельному налогу за 2020год обеспечено судебным приказом 2а-133/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021год исполнительным документом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022год обеспечено судебным приказом 2а-391/2025, за 2017 и 2018г.г. обеспечено исполнительным документом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ; сведений о формировании требования ЕНВД за 2, 3 квартал 2019года, 1,2,4 квартал 2020 года и ОМС 2017года суду не представлено, ЕНВД за 3 квартал 2020года сформировано требование, но мера принудительного взыскания не применена; ЕНВД за 2023год обеспечено судебным приказом 2а-585/2025.

Сведения о взыскании ЕНВД за 2 и 3 квартал 2019года в сумме по 5 171 рубль содержались в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Сведения о взыскании ЕНВД за 1 квартал 2020года в сумме 2 207 рублей содержались в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со срок его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2020года в размере 5414 рублей в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2020года в сумме 5 214 рублей, требование было сформировано, но мера принудительного взыскания не применена, за 4 квартал 2020года в сумме 5414 рублей содержалась в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание приведенное правовое регулирование и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для включения в ЕНС пени на недоимки по ЕНВД за 2-3 квартал 2019года, за 1-4 квартал 2020года и по ОМС за 2017год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговым органом пропущены сроки для их принудительного взыскания, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени по ЕНВД за 2 квартал 2019года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 111,95 рублей, за 3 квартал 2019года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,66 рублей, за 1 квартал 2020года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,81 рубль, за 2 квартал 2020года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57,61 рубль, за 3 квартал 2020года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390,50 рублей, за 4 квартал 2020года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 317,63 рубля и ОМС за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

С учетом изложенного, заявленные УФНС России по Ивановской области требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет - 4000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023год в размере 8 048 рублей; пени на совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 820,28 рублей; пени на совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 839,54 рубля, а всего на общую сумму 46 707 (сорок шесть тысяч семьсот семь) рублей 82 копейки.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

ОКТМО 24701000

ИНН должника: 372900209788

УИН должника: 18203700230011551085

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 июля 20205года.