Решение по делу № 2А-4315/2024 от 18.02.2025

Дело № 2а-750/2025

УИД: 23RS0003-01-2024-007433-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Гуськовой С.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (<данные изъяты>

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

По результатам камеральной налоговой проверки было установлено:

-общая сумма дохода за 2022 год составила 1300000 руб. (500000+400000+400000); сумма вычетов – 1000000 руб.; облагаемый НДФЛ доход за 2022 год составит 300000руб. (№); общая сумма налога – 39000руб.(300000руб.х13%).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 13796 рублей, нарушены пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст.220, п.1 ст.225, п.4 ст.229 НК РФ.

За совершение налогового правонарушения - неуплату (неполную уплату) налогоплательщиком физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий согласно п.1 ст.122 НК РФ налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога. Сумма штрафа составит 7800 руб. (39000руб.х20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 11700 руб. (39000руб. х5%х6мес., не менее 1000руб.).

В соответствии со ст.112 НК РФ обозначены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма штрафа составляет- 1950 руб. (7800:4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 HK РФ исчислена сумма пени в размере 5672,40 руб.

ИФНС направлено ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности. Однако требование исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 50740,40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

На день обращения с административным исковым заявлением за налогоплательщиком по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № числится задолженность в размере 11 740,40 руб, которую налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании согласился с заявленными требованиями, суду пояснил, что он частично оплачивает задолженность по налогам.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН: <***>).

В соответствии со ст.ст. 356 – 362, 387-397, 400 - 409 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налог, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым налоговому органу согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО2 сумму налога и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налогового уведомления а также представленного в материалы дела расчета по налогам ФИО2 были начислены следующие налоги:

- транспортный налог за 2022 год в размере 972 руб за автомобиль ВАЗ212140, государственный регистрационный знак №

- земельный налог в размере 28 руб за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ; 21 руб за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 11 руб за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 13 руб за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 11 руб за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 75 руб за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- налог на имущество в размере 62 руб за квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

Кроме того по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО2 как плательщика НДФЛ, было установлено, что общая сумма дохода за 2022 год составила 1 300 000 руб. (500000+400000+400000); сумма вычетов – 1 000 000 руб.; облагаемый НДФЛ доход за 2022 год составит 300 000руб. (1 300 000-1 000 000); общая сумма налога – 39 000руб. (300000руб.х13%).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 13 796 рублей, в связи с чем налогоплательщиком были нарушены пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст.220, п.1 ст.225, п.4 ст.229 НК РФ.

Налогоплательщиком ФИО3 не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

С учетом применения положений ст.112 НК РФ ФИО2 был назначен штраф за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1950 руб. (7800:4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 HK РФ была исчислена сумма пени в размере 5672,40 руб.

По результатам вышеуказанных начислений налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности. Однако требование исполнено не было.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные положения закреплены в п.3 ст.48 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного в материалы дела по запросу суда административного дела №а-1651/2024 по заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО2 следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, Однако определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-ти месячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются получение в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание то обстоятельство, что в судебное заседание административным ответчиком ФИО2 не были представлены доказательства того, что в настоящее время им была погашена задолженность по уплате налогов, штрафов и пени в указанной в административном иске сумме.

Более того в судебном заседании административный ответчик ФИО2 не отрицал тот факт, что задолженность по налогам до настоящего времени им не оплачена.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что заявленные уточненные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика ФИО2 в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

Решил :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, КПП 230101001, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 972,00 руб, по земельному налогу за 2022 года в размере 159,00 руб, по налогу на имущество с физических лиц за 2022 года в размере 62,00 руб, пени в размере 5672,40 руб, штраф за не предоставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 2 925,00 руб., штраф за не уплату НДФЛ в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1950,00 руб., а всего взыскать 11 740 (одиннадцать тысяч семьсот сорок) руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения через Анапский городской суд.

Судья Грошкова В.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 03.03.2025 года

<данные изъяты>