Дело № 2а-2844/2022

УИД 22RS0069-01-2022-004143-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 28 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Рожкове Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пеней за их неуплату,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (с учетом последующего частичного отказа от административных исковых требований) в сумме 17 664,32 руб., из них по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13 079,71 руб., пени за его неуплату в сумме 32,37 руб., земельному налогу за 2016 год в сумме 1 564 руб., пени за его неуплату в сумме 3,87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 977 руб., пени за его неуплату в сумме 7,37 руб..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным ГИБДД в 2016 году ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 218 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за 2016 год в соответствии с налоговыми ставками, установленными статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в сумме 13 080 руб..

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2016 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, площадью 1 500 кв.м. (кадастровый номер ...) и земельного участка, расположенного по адресу: ///, площадью 500 кв.м. (кадастровый номер ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязана уплатить данный налог за 2016 год в соответствии с налоговыми ставками, установленными решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», в сумме 1 564 руб..

Кроме того, в 2016 году ФИО1 являлась собственником квартиры ///, площадью 60.6 кв.м., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2016 год в сумме 2 977 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 6 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2016 год, которые в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2017 года, не уплачены.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом за период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года начислены пени в сумме 43,61 руб., из них за неуплату транспортного налога в сумме 32,37 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 7,37 руб., земельного налога в сумме 3,87 руб. и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до 29 января 2018 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных сумм налогов и пеней отменен 15 апреля 2022 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. в сумме 60 руб. за 1 л.с..

Из материалов дела следует, что в 2016 году ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 218 л.с., дата регистрации права 11 января 2013 года, дата прекращения права 6 мая 2017 года, период владения в 2016 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме 13 080 руб. по формуле: мощность двигателя (218) х налоговая ставка (60) х количество месяцев владения (12/12);

20 августа 2020 года была произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 0,29 руб..

Таким образом, подлежащего уплате сумма транспортного налога за 2016 год составляет 13 079,71 руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории городского округа - города Барнаула на 2016 год установлены в разделе 2 Положения о земельном налоге на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года № 839, согласно которому налоговая ставка на земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, составляет 0,1 %; налоговая ставка на земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования, земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства составляет 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в 2016 году ФИО1 являлась собственником:

- земельного участка, относящегося к категории земель: «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенного по адресу: ///, площадью 1 500 кв.м. (кадастровый номер ...), кадастровой стоимостью 469 260 руб., единоличная собственность, дата регистрации права 28 ноября 2012 года, дата утраты права 21 марта 2018 года, период владения в 2016 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 1 480 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (469 260) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12);

- земельного участка, относящегося к категории земель: «индивидуальные жилые дома», расположенного по адресу: /// (прилегающий), площадью 500 кв.м. (кадастровый номер ...), кадастровой стоимостью 156 420 руб., единоличная собственность, дата регистрации права 29 октября 2014 года, дата утраты права 21 марта 2018 года, период владения в 2016 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 156 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (156 420) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2016 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на квартиру, стоимостью свыше 500 000 руб. до 800 000 руб. включительно - 0,5 % (пункт 2.1).

Из материалов дела следует, что в 2016 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью 60.6 кв.м., инвентаризационной стоимостью 467 144,06 руб., доля в праве 1, дата регистрации права 18 октября 2011 года, дата утраты права 26 мая 2022 года, период владения в 2016 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог подлежал начислению в размере 3 104 руб. по формуле: налоговая база (620 834,45 (467 144,06 руб. х коэффициент-дефлятор на 2016 год, равный 1,329)) х налоговая ставка (0,5 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Налоговым органом налог исчислен в размере 2 977 руб. по формуле: налоговая база (595 304) х налоговая ставка (0,5 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Вместе с тем следует отметить, что сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 977 руб., начисленная налоговым органом, не превышает сумму налога, исчисленную судом, при этом суд не может выйти за пределы предъявленных требований.

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 зарегистрирована 3 апреля 2014 года на сайте ФНС России, где в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации имеет личный кабинет, посредством которого ей направляются налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от 6 сентября 2017 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, установлен срок уплаты налогов не позднее 1 декабря 2017 года.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года по формуле: число дней просрочки (9) х недоимка для пени (13080 руб. – по транспортному налогу; 1 564 руб. – по земельному налогу, 2 977 руб. – по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период в размере 8,25 %). Таким образом, сумма начисленных пеней составила: по транспортному налогу 32,37 руб., земельному налогу 3,87 руб., налогу на имущество физических лиц 7,37 руб..

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных налогов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены и, с учетом произведенного судом уточнения расчета налога на имущество физических лиц, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате указанных сумм налогов и пеней за их неуплату в срок до 29 января 2018 года.

Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В этой связи МИФНС России № 14 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования ... обратилась 3 июля 2018 года к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи ... от 6 июля 2018 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пеней за их неуплату в период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года.

Определением мирового судьи от 15 апреля 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством почтового отправления 11 октября 2022 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пеней за их неуплату в период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года соблюдены.

Из информации заместителя начальника отделения судебных приставов Ленинского района г. Барнаула от 25 октября 2022 года следует, что в производстве отделения судебных приставов Ленинского района г. Барнаула находилось исполнительное производство ...-ИП, возбужденное +++ на основании вышеуказанного судебного приказа мирового судьи. В рамках исполнительного производства с ФИО1 списание денежных средств не производилось. Исполнительное производство прекращено +++ по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 2 статьи 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 17 664,32 руб., из них по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13 079,71 руб., пени за его неуплату в период с 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 32,37 руб., земельному налогу за 2016 год в сумме 1 564 руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 3,87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 977 руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 7,37 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 706,57 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пеней за их неуплату удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (регистрации по месту жительства не имеет, зарегистрирована по месту пребывания по адресу: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 17 664,32 руб., из них по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13 079,71 руб., пени за его неуплату в период с 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 32,37 руб., земельному налогу за 2016 год в сумме 1 564 руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 3,87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 977 руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 7,37 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в сумме 706,57 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 января 2023 года

Судья В.В. Золотарев