Дело № 2а-3009/2025
УИД 48RS0002-01-2025-002987-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 сентября 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Лагуты К.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО2 в обоснование, которого указано, что по состоянию на (дата) за административным ответчиком числится задолженность по налогам в размере 27493 руб. 59 коп., пени 55970 руб. 11 коп. Указанная задолженность по налогам образовалась в связи с неуплатой налога на имущество за (дата) в размере 423 руб., страховых взносов за (дата) в размере 27070 руб. 59 коп. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования, но налог в полном объеме не оплачен.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО2
Административный истец просит взыскать с ФИО2 указанную недоимку.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО2 в 2023 году на праве собственности зарегистрирован: гараж, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: №; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество за №.
Исходя из кадастровой стоимости квартиры и гаража, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога за (дата) составил 139 руб. (гараж) и 284 руб. (квартира).
Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) с расчетом налога на имущество за (дата) в сумме 423 руб. (139 руб. (гараж) + 284 руб. (квартира)).
Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Также из материалов дела следует, что ФИО2 в период с (дата) по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1, подпунктом 1 пункта 1.2, пунктом, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период (дата), 34 445 рублей за расчетный период (дата);
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с законом административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы.
Кроме того, как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
(дата) ФИО2 представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за (дата) с указанием суммы дохода – «0».
Налоговым органом на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от (дата) год №, в соответствии с которым налоговый орган пришел к выводу о получении ФИО2 дохода в размере 3 703 961 руб.. Из суммы дохода произведен профессиональный налоговый вычет в размере 20% и произведен расчет налога на доходы в размере 385 212 руб. ((3 703 961 руб. – 740 792 руб.)*13%)).
Также ФИО2 указанным решением привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на последнего возложена обязанность не только уплатить недоимку по НДФЛ за (дата) в размере 385 212 рублей, но и штраф по п.1 статьи 122 НК РФ в размере 77 042 руб. и штраф по п.1 статье 119 НК РФ в размере 38521 руб.
Решение в установленном порядке не обжаловалось и не отменялось.
Таким образом, судом установлено, что сумма дохода ФИО2 за расчетный период 2022 года превышала 300 000 рублей, соответственно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны составлять: размер страховых взносов в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);
5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;
6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Статья 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что с (дата) по (дата) ИП ФИО2 применял патентную систему налогообложения по виду деятельности «Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ» с размером потенциально возможного к получению дохода - 90 000 руб.
Исходя из периода действия патента, налогового периода, потенциально возможный доход по патенту за 2022 год составляет 43890 руб. 41 коп. (90 000 руб./365 дней х 178 дней).
Таким образом, общий размер дохода для исчисления страховых взносов составляет 3 007 059 руб. 41 коп. (2 963 196 руб. (3 703 961 руб. – 740 792 руб.) + 43890 руб. 41 коп.).
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составил 27070 руб. 59 коп. ((3 007 059 руб.41 коп. – 300 000 руб.) х 1%.).
Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на (дата) об уплате налога на имущество – 264 руб., налога на доходы физических лиц – 349418 руб. 98 коп., пени - 20146 руб. 42 коп., штрафа – 113018 руб. В требовании установлен срок исполнения – не позднее (дата).
Требование направлено ФИО2 почтовой корреспонденцией по адресу: <адрес>.
Также судом установлено, что ФИО2, обратился в Советский районный суд <адрес> с иском о признании недоимки, указанной в требовании № невозможной ко взысканию ссылаясь на тот факт, что на момент направления указанного требования он уже был зарегистрирован по адресу места жительства: <адрес>, налоговое требование не получал, в связи с чем процедура взыскания налоговой задолженности нарушена и недоимка, указанная в налоговом требовании должна быть признана невозможной ко взысканию.
Решением Советского районного суда <адрес> от (дата) по делу №а-4471/2025 в удовлетворении административного искового заявления отказано. Между тем установлено, что в период с (дата)г. по (дата)г. административный ответчик был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. С (дата)г. был зарегистрирован по месту жительства - <адрес>. Требование было направлено ФИО2 по адресу <адрес> налоговым органом 06.12.2023г. и было возвращено отправителю в связи с истечением сроков хранения. Налоговым органом повторно направлено налоговое требование по адресу регистрации истца.
Исходя из представленного реестра требование повторно направлено налогоплательщику (дата).
Согласно статье 69 Налоговым кодексом Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе, сведения о сроке исполнения требования.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Исходя из даты образования отрицательного сальдо ((дата)), с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельный срок направления требования – (дата) ((дата) + 3 месяца + 6 месяцев).
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Исходя из материалов дела требование направлено (дата), то есть в установленные сроки. Требование направлено по адресу: <адрес>. Согласно выписке из ЕГРИП следует, что данный адрес содержится в указанной выписке как адрес регистрации индивидуального предпринимателя.
Направление требования по иному адресу, не по месту его жительства <адрес> не свидетельствует о невыполнении налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом сведения о месте жительства индивидуального предпринимателя содержатся в силу статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, куда и произведено направление требования.
Пунктом 3 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что изменения в сведениях о персональных данных индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса.
Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица (п. 3 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета физического лица (в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора) по месту жительства, месту нахождения воздушного транспортного средства, месту нахождения транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 настоящего Кодекса, - в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства (п. 4 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом того, что административный ответчик изменил место жительство (дата), а требование направлено (дата), то есть до истечения десяти дней с момента изменения места жительства, то налоговый орган надлежащим образом исполнил свою обязанность по направлению требования по имеющимся сведениям в ЕГРИП. Сведения об изменении места жительства внесены в ЕГРИП (дата), то есть после направления соответствующего требования.
Кроме того, по адресу регистрации <адрес> административному ответчику (дата) направлено решение № от (дата) о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах отрицательного сальдо указанной в требовании от (дата) №. Указанным решением ФИО2 поставлен в известность о произведенном начислении НДФЛ.
Согласно сведениям ФГУП Почта России ПС «Регион курьер+» (штрих-код отправления №) указанное решение доставлено ФИО2 (дата).
Соответственно налоговый орган надлежащим образом исполнил свою обязанность, а ФИО2 действуя добросовестно, имел возможность исполнитель свои обязательства до вынесения судебного приказа.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от (дата) N 2465-О, от (дата) N 1708-О, от (дата) N 3232-О, от (дата) N 211-О, от (дата) N 2226-О, постановление от (дата) N 48-П).
Материалами дела подтверждается, что 8 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ (2а-2450/2024) о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности по требованию № от (дата) об уплате налога на имущество – 264 руб., налога на доходы физических лиц – 349418 руб. 98 коп., пени - 20146 руб. 42 коп., штрафа – 113018 руб.
(дата) мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ (№2а-503/2025) о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности по требованию № от (дата) об уплате налога на имущество за 2023 г. – 423 руб., страховых взносов за 2022 г. – 27070 руб. 59 коп., пени - 55970 руб. 11 коп.
Обращение за вынесением второго судебного приказа (№2а-503/2025) произведено в сроки, предусмотренные пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до (дата).
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка от 16 апреля 2025 года судебный приказ (№2а-503/2025) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
10 июня 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Ввиду изложенного, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога.
При определении размера пени суд исходит из следующего.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из административного искового заявления следует, что отрицательное сальдо образовалось (дата) и составляло 376489 руб. 57 коп., которое складывается из задолженности: страховые взносы за 2022 год в размере 27070 руб. 59 коп.; НДФЛ за 2022 год в размере 349418 руб. 98 коп.
В последствии размер отрицательного сальдо увеличился до суммы 376 753 руб. 53 коп., на сумму налога на имущество за 2021 год (49 руб.) и за 2022 год (215 руб.).
(дата) размер отрицательного сальдо увеличился на 43623 руб. 84 коп. – страховые взносы за 2023 год и стал составлять 420377 руб. 41 коп.
(дата) размер отрицательного сальдо увеличился на 3270 руб. – налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год и стал составлять 423647 руб. 41 коп.
(дата) отрицательного сальдо уменьшено в связи с оплатой на 10 747 руб. 46 коп. и стал составлять 412899 руб. 95 коп.
(дата) отрицательного сальдо уменьшено в связи с оплатой на 3 руб. 30 коп. и стал составлять 412896 руб. 65 коп.
(дата) отрицательного сальдо уменьшено в связи с оплатой на 2893 руб. 85 коп. и стал составлять 410002 руб. 80 коп.
(дата) размер отрицательного сальдо увеличился до суммы 410425 руб. 80 коп., на сумму налога на имущество за 2023 год (423 руб.).
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени за период с (дата) по (дата) в размере 55970 руб. 11 коп.
Расчет суммы пени следующий:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени
задолжен.
(дата)
41
16
300
9 263,76
423 647,41
(дата)
25
18
300
6 354,71
423 647,41
(дата) - частичная оплата долга ?10 747,46 руб.
(дата)
2
18
300
495,48
412 899,95
412 896,65
(дата) - частичная оплата долга ?3,30 руб.
(дата)
17
18
300
4 211,55
412 896,65
410 002,80
(дата) - частичная оплата долга ?2 893,85 руб.
(дата)
5
18
300
1 230,01
410 002,80
(дата)
42
19
300
10 906,07
410 002,80
(дата)
36
21
300
10 332,07
410 002,80
(дата) – начисление налога на имущество за 2023 г – 423 руб.
(дата)
46
21
300
13215,71
410425,80
Итого:
55970,11
Ввиду изложенного, административный иск полежит удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины в сумме 4000 руб. по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами и пени в общей сумме 83463 (восемьдесят три тысячи четыреста шестьдесят три) рубля 70 копеек состоящей из:
- налога на имущество за (дата) в размере 423 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за (дата) в размере 27070 руб. 59 коп.;
- пени за период с (дата) по (дата) в размере 55970 руб. 11 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 17 сентября 2025 года.