Решение по делу № 2А-511/2025 от 30.06.2025 | Карасукский районный суд (Новосибирская область)

Дело №2а-511/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года с. Баган

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе судьи Боровко А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, где просит взыскать с ФИО1, ИНН №

- налог на имущество физических лиц:

- за 2022 год в размере 1 206 руб. 13 коп.;

- за 2023 год в размере 1 463 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений:

- за 2022 год в размере 870 руб. 79 коп.;

- за 2023 год в размере 1 058 руб. 00 коп.;

- суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетным кодексом Российской Федерации с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2 920 руб. 60 коп., всего взыскать 11 910 руб. 52 коп. Доводы и основания иска изложены в административном исковом заявлении.

Дело определено было рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем стороны были надлежащим образом извещены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Новосибирской области.

Налогоплательщик является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии со ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ. НПД – это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных). По НПД не нужно сдавать отчетность, налог рассчитывает сама инспекция. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 4 410,00 руб.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области, зарегистрировано право собственности:

- квартира по адресу: <адрес>, размер доли 1, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389,401 НК РФ.

Положения ст. 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

Правовой основой для исчисления налога на имущество физических лиц является глава 32 «налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ и решение Совета депутатов от 26.11.2014 №1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска».

В связи с изменениями в ст.408 НК РФ (Федеральный закон №334 от 03.08.2018) расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.

Всего за 2022 год было начислено 1 330,00 руб. по налогу на имущество физических лиц. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП, задолженность составляет 1 206,13 руб. Всего за 2023 год по налогу на имущество было начислено 1 463, 00 руб.

Согласно ст. ст.408, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Новосибирской области о земельных участках из Единого государственного реестра земель – у налогоплательщика зарегистрировано право собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, размер доли 1, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом ст. 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения ~ льгота/оплата (при наличии).

Всего за 2022 год было начислено 962,00 руб. по земельному налогу. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП, задолженность составляет 870,79 руб. Всего за 2023 год по земельному налогу было начислено 1 058,00 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №91009592 от 31.07.2023.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику направлено требование №51025 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налогоплательщику было направлено Решение № 48439 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 09.07.2024 г

В соответствии с п.. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средстс перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупно обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупно: обязанности.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 3 645,51 руб.

Подробный расчет пени по состоянию на 01.01.2025 в размере 2 920,60 руб. представлен в приложении к данному исковому заявлению.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и. вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности но уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется на всю сумму задолженности по ЕНС на дату формирования документа. В 2023, 2024 г. в соответствии с п.1 Постановления от 29 марта 2023г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговых Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2023 г. N 03-02-07/127259, в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

С учетом того, что с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, требование от 23.07.2023 № 51025 на сумму 8052,05 руб. сформировано на актуальное отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 23.07.2023. Срок исполнения требования об уплате 16.11.2023.

Таким образом, обязанность об информировании налогоплательщика о наличии у него задолженности исполнена налоговым органом в полном объеме в рамках налогового законодательства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

04.02.2025 межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4 судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 18.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-216/2025-16-4, который впоследствии определением от 10.03.2025 был отменен.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд 03.05.2025, то есть, в предусмотренный законом срок.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению. Как уже указано выше, сроки на обращение в суд административным истцом не пропущены.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №

- налог на имущество физических лиц:

- за 2022 год в размере 1 206 руб. 13 коп.;

- за 2023 год в размере 1 463 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений:

- за 2022 год в размере 870 руб. 79 коп.;

- за 2023 год в размере 1 058 руб. 00 коп.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 30 июня 2025 года

СУДЬЯ: подпись А.В. Боровко