дело 2а-115/2023

УИД46RS0006-01-2022-001050-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2023 года г.Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

Председательствующего судьи Буланенко В.В.

при ведении протокола помощником судьи Еневатовой О.А

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что 21.02.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г.Железногорска и Железногорского района Курской области был отменен вынесенный судебный приказ о взыскании в пользу межрайонной ИФНС России №3 по Курской области с ФИО1. задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 23 225.79 руб.

Налоговым агентом ПАО БАНК Финансовая корпорация открытие» не был удержан налог на доход физических лиц в сумме 23 191.00 руб., руб., на основании ст.206, ст.226.1, 228 НК РФ и в соответствии с представленной справкой 2НДФЛ, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено уведомление №12577756 от 01.09.2021 года с указанием суммы исчисленного налога, его расчета, срока уплаты, которое направлено административному ответчику. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик налог на доходы физических лиц, указанный в налоговом уведомлении не уплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.12.2021 №18295. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 23 225.79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23 191 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 34.79 руб...

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещены заблаговременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее участвуя в ходе рассмотрения дела исковые требования не признала, пояснив, что доказательств возникновения дохода в размере 178 000 рублей в суд истцом не представлено, в соответствии со ст.105.1 НК РФ, ПАО «банк «ФК Открытие» и ФИО1 не являются взаимозависимыми лицами.

Представитель заинтересованного лица АО «ПАО Банк «ФК Открытие» в судебное заседание не явился, представил отзыв, из которого следует, что должник ФИО1 первоначально обратилась в ЗАО МКБ «Москомприватбанк» с заявлением о присоединении к Условиям и правилам предоставления банковских услуг по направлению кредитной карты. Был заключен кредитный договор № BW_271-P-78588446_RUS. 29.06.2020 года ПАО Банк «ФК Открытие было произведено списание просроченной задолженности ФИО1 в связи с прощением долга. Договор закрыт 05.08.2020 года.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае невозможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам установлен главой 8 Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, утвержденного Банком России 26.03.2004 года №254-П.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, при списании банками задолженности клиентов - физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Как следует из движения денежных средств по договору 271-P-78588446 Клиент ФИО1 с 05.03.2016 по 03.11.2019 проводились погашение процентов:26.09.2016 – 3038.9 руб., 28.10.2016 – 2 818.92 руб.,14.11.2016 – 2 715.6 руб.,27.12.2016 – 2 456.24 руб.,26.01.2453.75 руб., 25.02.2017 – 2251.61 руб., и 28.03.2017 – 1 923.99 руб.

Из расчета задолженности ФИО1 на 05.08.2020 и приложенной к нему выписки из лицевого счета с 05.11.2019 по 05.08.2020, она имела долг в виде общей суммы задолженности – 32 435.92 руб., сумма задолженности отнесенная на просрочку – 119 501.05 руб.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что обязательство по погашению долга по просроченной задолженности по просроченным платежам у ФИО1 действительно, имелось.

Учитывая изложенное, суд критически оценивает довод ФИО1 о том, что доказательств возникновения дохода в размере 178 000 рублей в суд истцом не представлено.

В свою очередь, в судебном заседании установлено, что налоговым агентом ПАО БАНК «Финансовая корпорация открытие» не был удержан налог на доход физических лиц в сумме 23 191.00 руб., руб., на основании ст.206, ст.226.1, 228 НК РФ и в соответствии с представленной справкой 2НДФЛ, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено уведомление №12577756 от 01.09.2021 года с указанием суммы исчисленного налога, его расчета, срока уплаты, которое направлено административному ответчику. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик налог на доходы физических лиц, указанный в налоговом уведомлении не уплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.12.2021 №18295.

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от 21 февраля 2022 года отменен судебный приказ № 2а-439/2022 от 11 февраля 2022года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по курской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 23 225.79 рублей и расходов по уплате государственной пошлины в сумме 448.00 рублей в доход государства.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1. доказательства, подтверждающие отсутствие задолженности по страховым платежам контррасчет задолженности, не представила.

В судебном заседании также установлено, что ПАО «ФК Открытие» списал долг ФИО1 Н.О. по просроченной задолженности в сумме 178 394.73 руб..

При этом, суд учитывает, что не обращение Банка с иском в суд о взыскании задолженности, не исключало возможности признать задолженность по платежам безнадежной и списать ее.

ПАО Банк «ФК Открытие» как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности (178 394.73) и не удержанный НДФЛ с этого дохода (23 191.00 руб.), и сообщил о не удержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

01.09.2021 года административному ответчику ФИО1. было направлено налоговое уведомление №12577756 от 01.09.2021 года, в котором указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 34.79 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №18295 года.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок исполнено не было, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от 21 февраля 2022 года отменен судебный приказ № 2а-439/2022 от 11 февраля 2022года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 23 225.79 рублей и расходов по уплате государственной пошлины в сумме 448.00 рублей в доход государства.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что датой фактического получения дохода ФИО1 является дата списания безнадежного долга, то есть 2020 год.

Следовательно, доход ФИО1. был получен в 2020 году. ПАО Банк «ФК Открытие» как налоговый агент, по итогам налогового периода сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета. 01.09.2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление. 07.12.2020 года направлялось требование №20088 об уплате налога и пени в срок до 01.12.2021 года. После чего 11.02.2022 года МИНФС России №3 обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, мировой судья принял заявление к производству и вынес судебный приказ, а после его отмены 21.02.2022 года, обратилась в суд с административным исковым заявлением – 18.04.2022 года

При таких обстоятельствах, срок исковой давности для обращения с административным исковым заявлением МИФНС России №3 по Курской области не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России №3 по Курской области о взыскании с ФИО1. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 23 191 руб., за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 34.79 руб.., подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23 191 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в 34.79 руб., а всего 23 225.79 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.05.2023г.

Председательствующий: