Решение по делу № 2А-1151/2025 от 26.11.2025 | Таштагольский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-1151/2025

УИД 42RS0035-01-2025-001573-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Таштагол 12 ноября 2025 г.

Таштагольский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Хайкара Н.В.

при секретаре Сулековой Д.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит суд взыскать с последней в пользу административного истца задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16612 руб. 97 коп., в том числе из них:

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 138 руб. 0 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2020 год в размере 238 руб. 3 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2023 год в размере 138 руб. 0 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 138 руб. 0 коп.; земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2023 год в размере 1073 руб. 0 коп.; земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2020 год в размере 321 руб. 33 коп.; земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2021 год в размере 1276 руб. 0 коп.; земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2022 год в размере 1276 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 970 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 970 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 242 руб. 2 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 970 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке применительно к объекту налогообложению в границах городского округа за 2021 год в размере 12 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке применительно к объекту налогообложению в границах городского округа за 2023 год в размере 15 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке применительно к объекту налогообложению в границах городского округа в размере 14 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 776 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 193 руб. 62 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1231 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2596 руб. 0 коп.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4024 руб. 97 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области- Кузбассу.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области- Кузбассу (Инспекция- Долговой центр).

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020- 2024 годы. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ, в собственности ФИО1 находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2020 - 2024 годы в полном размере.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области (далее - Росреестр) ФИО1 в 2020- 2024 годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный законом срок ответчик не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2024 годы в полном размере.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведений, предоставленных Росреестром, в собственности ответчика в 2020- 2024 годах находились земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный законом срок ответчик не уплатила задолженность по земельному налог за 2020-2024 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 8 272,61 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило в общей сумме 16 612,97 рублей, втом числе пени в размере 4 024,97 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в соответствии со ст. 69.70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена.

В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка №Таштагольского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 заложенности по налогам, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 16 612,97 рублей, госпошлины в размере 2000 рублей в бюджет Таштагольского муниципального района.

Представитель административного истца, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396, пунктом 1 статьи 402 НК РФ исчисление налога производится налоговыми органами, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая/инвентаризационная стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 393, 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Федеральный закон N 334-ФЭ) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (ст. 357 КК РФ).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведений, предоставленных РЭО ГИБДД Отдела МВД России по Таштагольскому району от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлся собственником транспортных средств ЛАДА 219020 ЛАДА ГРАНТА, 2013 года выпуска, №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; TOYOTA ISIS, 2012 года выпуска, №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, в указанный административным истцом период ФИО1 являлась собственником жилого дома, с № расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома, с №, расположенного по адресу: <адрес>

ФИО1 также в указанный административным истцом период являлась плательщиком земельного налога на земельный участок с №, расположенного по адресу: <адрес>, на земельный участок с №, расположенного по адресу: <адрес>

Судом установлено, что в адрес административного ответчика, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных за 2020 год транспортном налоге в отношении транспортного средства ЛАДА 219020 ЛАДА ГРАНТА, 2013 года выпуска, № в размере 766 рублей; земельном налоге на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, 10 в размере 2230 рублей; налоге на имущество в отношении объектов - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, 10, в размере 982 рубля, сроком уплаты указанных налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

В адрес административного ответчика, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных за 2021 год транспортном налоге в отношении транспортного средства ЛАДА 219020 ЛАДА ГРАНТА, 2013 года выпуска, № в размере 766 рублей; земельном налоге на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, 10 в размере 1414 рублей; налоге на имущество в отношении объектов - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, 10, в размере 982 рубля, сроком уплаты указанных налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

В адрес административного ответчика, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных за 2022 год транспортном налоге в отношении транспортного средства ЛАДА 219020 ЛАДА ГРАНТА, 2013 года выпуска, №, TOYOTA ISIS, 2012 года выпуска, №, в размере 1231 рублей; земельном налоге на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, 10 в размере 1414 рублей; налоге на имущество в отношении объектов - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, 10, в размере 984 рубля, сроком уплаты указанных налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19,оборот).

В адрес административного ответчика, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных за 2023 год транспортном налоге в отношении транспортного средства ЛАДА 219020 ЛАДА ГРАНТА, 2013 года выпуска, №, TOYOTA ISIS, 2012 года выпуска, №, в размере 2596 рублей; земельном налоге на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, 10 в размере 1211 рублей; налоге на имущество в отношении объектов - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, 10, в размере 985 рублей, сроком уплаты указанных налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16,оборот).

Судом установлено, что в адрес административного ответчика, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пене в размере 8 670,29 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, оборот).

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в Бюджет РФ не внесена.

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 9 936,50 рублей.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика образовалась задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в сумме 16 612,97 рублей, пени в размер 4024,97 рублей.

Представленный административным ответчиком расчет задолженности по налогам и по пени судом принимается, поскольку он произведен арифметически правильно, в соответствии с положениями закона, иного расчета административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом подано административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, установленный для обращения в суд с данными требованиями.

При этом, согласно с правки с портала «Госуслуги», представленной ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ею оплачена заложенность по взыскиваемым налогам и пени в размере 18 034,16 рублей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку на день вынесения решения суда, задолженность по обязательном платежам и санкциям ответчиком погашена в полном объеме, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Таштагольский городской суд Кемеровской области.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Хайкара