Дело №а-2928/2022

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

25 октября 2022 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Истягиной Н.М.

при секретаре ФИО4,

с участием представителя административного истца - УФНС по <адрес> ФИО5,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 (с учетом уточнения исковых требований) по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 109896,48 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате ФИО2 сумма НДФЛ за 2020 год составляет 123 500,00 рублей, которая оплачена не была.

В судебном заседании представитель УФНС по Севастополю ФИО5 уточнил исковые требования в связи с частичной оплатой, просил суд взыскать с ответчика 109896,48 просил суд требования налогового органа о взыскании задолженности удовлетворить.

ФИО2 против удовлетворения исковых требований не возражала.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд приступает к рассмотрению дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО2 ИНН <***>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доход физических лиц (далее – НДФЛ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>, Налоговый орган) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика НДФЛ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и статьи 220 НК РФ.

Согласно подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьи 227.1 НК РФ (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по <адрес> ФИО2 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год согласно которой налогоплательщиком на основании подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ получены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налогоплательщиком сумма дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером 91:01:005010:86, расположенного по адресу: <адрес>, тер. СТ Волна, уч. №, в целях налогообложения НДФЛ указана в размере 770 000,00 руб., сумма дохода от продажи жилого дома с кадастровым номером 91:01:005010:376, расположенного по адресу: <адрес>, тер. СТ Волна, 16, в целях налогообложения НДФЛ указана в размере 1 780 000,00 руб.

Общая сумма облагаемых НДФЛ доходов, полученных ФИО2 в 2020 году, составляет 2 550 000,00 рублей.

ФИО2 на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ в Декларации 3-НДФЛ за 2020 год сумма облагаемых налогом доходов уменьшена на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей и приобретением данного имущества, которые указаны в размере 1 600 000,00 рублей.

В Декларации 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком самостоятельно произведен следующий расчет налоговой базы и суммы НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов: 2 550 000,00 руб. - 1 600 000,00 руб. = 950 000,00 руб.*13% = 123 500,00 рублей.

Сума начисленного налога ответчиком за 2020 год в установленный срок не была оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

УФНС России по <адрес> в связи с неоплатой НДФЛ за 2020 год налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Таким образом, подлежащая включению в требование от ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимки по НДФЛ за 2020 год составила 123 364,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0041/15/2022.

Определением Мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ФИО2 возражений - отменен.

С учетом частичного погашения суммы НДФЛ задолденность ответчика перед бюджетом составила 109896,48 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Ленинского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 3397,92 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-189, 219 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по <адрес> к ФИО3 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, СССР, (паспорт серии 0914 № выдан ФМС ДД.ММ.ГГГГ код подразделения 900-002, зарегистрированной по адресу: пр-кт Генерала Острякова, <адрес>, 299055) сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 109896,48 рублей.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, СССР, (паспорт серии 0914 № выдан ФМС ДД.ММ.ГГГГ код подразделения 900-002, зарегистрированной по адресу: пр-кт Генерала Острякова, <адрес>, 299055) в доход бюджета Ленинского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 3397,92 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.М. Истягина