Решение по делу № 2А-1474/2022 от 04.08.2022 | Ивановский районный суд (Ивановская область)

УИД: 37RS0010-01-2022-001112-60

Дело № 2а-1474/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Трубецкой Г.В.,

при секретаре Румянцевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5502 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2264,34 рублей, из которых в размере 580,36 рублей за 2014 год, начисленные за период с 01.12.2016 по 03.07.2019, в размере627,75 за 2015 год, начисленные за период с 21.12.2017 по 03.07.2019, в размере 772,74 рублей за 2016 год, начисленные за период с 21.12.2017 по 03.07.2019, в размере 209,51 за 2017 год, начисленные за период с 06.02.2019 по 03.07.2019 и в размере 73,96 рублей за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 04.02.2020.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако, в установленные законом сроки указанные налоги на основании вставленных в ее адрес налоговых уведомлений он не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени в вышеуказанном размере в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени, однако указанные суммы в бюджет так и не поступили.

04.12.2020 Мировым судьей Судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ по делу № 2а-2476/2020 о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора. Определением того же мирового судьи от 21.02.2022 данное определение отменено.

Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, обратился с ними в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Иваново, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, что подтверждается документами, имеющимися в материалах дела, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил провести настоящее судебное заседание в свое отсутствие, поддержав заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 неоднократно извещался о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ, в судебное заседание не явился, возражений по существу иска, заявлений об отложении судебного заседания суду не представил. В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика, поскольку ответчик уведомленный о судебном заседании, по своему усмотрению распорядился правом защиты своих интересов в суде.

Во исполнение требований части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ информация о времени и месте рассмотрения административного дела размещена на сайте Ивановского районного суда Ивановской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания по рассмотрению административного иска.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

ФИО1 является собственником транспортных средств указанных в налоговых уведомлениях, что следует также из информации предоставленной ГИБДД УМВД России по Ивановской области.

Пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» установлена ставка налога для транспортных средств, принадлежащих ответчику.

Согласно положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч. 2).

Пункт 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная соследующегоза установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Содержание названного пункта статьи приведено в редакции, действовавшей до 23.12.2020.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства <данные изъяты>, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ, что следует из предоставленных МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> по запросу суда карточек учета в отношении названных автомобилей и карточек расчета с бюджетом, представленных административным истцом. Указанные транспортные средства принадлежат налогоплательщику по настоящее время.

Налогоплательщику начислена недоимка за налоговый период 2018 год в отношении указанных объектов налогообложения, размер которой определен в уведомлении №от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленном посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный законодателем срок сумма налога в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено и требование № 48832 по состоянию на 04.07.2019, в котором было указано на необходимость уплаты суммы пени, заявленных, в том числе к взысканию в настоящем иске, начисленных на недоимку за налоговый период 2014-2017 годы, со сроком уплаты до 20.08.2019.

Основанием для выставления данного требования явилась неуплата налогов, начисленных за налоговый период 2014-2017 годы в установленный законом срок, которая была взыскана с ФИО1 судебными приказами мирового судьи Судебного участка № 2 Ивановского судебного района в Ивановской области по административным делам № 2а-738/2017 от 13.06.2017 – за 2014 год, № 2а-133/2018 от 16.08.2018 – за 2015-2016 годы.

Исходя из смысла положений статьи 48consultantplus://offline/ref=FE48CEF196A3938FDDA2EE3E79AA609F5EBCB4D136A612C9DC933B7228B430F1DABA28E0731787C6029F8F8DAF032629DB283DE5D11CK9UBGНалогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено впункте 26consultantplus://offline/ref=FE48CEF196A3938FDDA2EE3E79AA609F5FBFB9D030A312C9DC933B7228B430F1DABA28E27B1E82CA55C59F89E6562937D83722E6CF1C9BBCKDUDGПостановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48consultantplus://offline/ref=FE48CEF196A3938FDDA2EE3E79AA609F5EBCB4D136A612C9DC933B7228B430F1DABA28E0721E82C6029F8F8DAF032629DB283DE5D11CK9UBGНалогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 12 апреля 2022 года, что следует из отметки входящей корреспонденции, имеющейся на исковом заявлении, то есть в пределах 6-ти месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Соответственно исковое заявление ИФНС России по г. Иваново подано в суд без пропуска срока, в связи с чем отсутствуют основания для его восстановления.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у физического лица по состоянию на 01.01.2015, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящимся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по соответствующим пеням.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607 указала, что для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Согласно письма Министерства финансов РФ от 16 октября 2020 года № 03-02-08/90528 следует, что недоимка, образовавшаяся у физического лица по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ вне зависимости от принятых налоговым органом мер взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 38 и п.1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимися к моменту окончания налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты.

С учетом требований ст. 360, 393, 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, последним днем окончания налогового периода 2014 года является 31 декабря 2014 года

Исходя из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № 48832 от 04 июля 2019 года, следует, что за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год- 26 мая 2021 года, подлежат взысканию пени в размере 580,35 за период с 01 декабря 2016 года по 03 июля 2019 года.

Таким образом, учитывая, что задолженность по налоговым платежам за 2014 год не была удержаны в период 2015-2017 годов, недоимка по транспортному налогу за указанный период и пени, начисленные на эту недоимку, подлежат признанию безнадежными к взысканию и подлежат списанию в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ вне зависимости от принятых налоговым органом мер взыскания задолженности.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, т.е. после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

Поскольку судебный приказ о взыскании недоимки по налогу за 2017 год у налогового органа отсутствует, доказательств взыскания недоимки по налогам в порядке административного искового производства не представлено, то взыскание пеней ранее взыскания недоимки по налогам является нарушением требования пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного из сумму пени, заявленной ко взысканию подлежит исключению сумма пени на недоимку по налогу за 2914 года в размере 580,36 руб., а также сумма пени на недоимку по налогу за 2017 год в размере 209,51 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 400 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5502 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1474,47 рублей, из которых в размере 627,75 за 2015 год, начисленные за период с 21.12.2017 по 03.07.2019, в размере 772,74 рублей за 2016 год, начисленные за период с 21.12.2017 по 03.07.2019, и в размере 73,96 рублей за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 04.02.2020.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Г.В. Трубецкая

В окончательной форме решение суда принято 17 августа 2022 года