Дело №2а-2042/2025
(18RS0009-01-2025-003091-34)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 ноября 2025 года г. Воткинск УР
Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
судьи Карпухина А.Е.,
при секретаре Дячук М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате взносов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) с требованиями о взыскании задолженности по налогам, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате взносов.
Исковые требования мотивированы тем, что налоговым агентом, АО «Тинькофф Банк», в налоговый орган были представлены сведения о доходах ФИО1 за 2023 год. Сумма доходов составила 139 815 руб. 39 коп. По налоговой ставке 13%, сумма налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) составляет 18 176 руб. 19 июля 2024 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года. НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не оплачен. Кроме того, в период с 2021 года по 2023 год административный ответчик являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <*****>. Кадастровая стоимость на 01 января 2021 года – 554 927 руб. За 2021 года административному ответчику начислен земельный налог на сумму 980 руб., за 2022 год – на сумму 1 078 руб., за 2023 год – 1 186 руб. Земельный налог не оплачен. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы указанных налогов, налоговым органом были начислены пени на задолженность, которые также подлежат взысканию.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки представителя суду неизвестны.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.
Исследовав материалы дела, материалы дела по выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В соответствии с Федеральным законом №263–ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо.
Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями подп.3, 4 п.3 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны:
-вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
-представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Как указано в п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
В соответствии с п.7 с.226 Налогового кодекса РФ, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.
В силу положений п.1 ст.230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Согласно п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:
-расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
-документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Как указано в п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
-сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном п.4 ст.214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса.
В порядке, предусмотренном п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, налоговым агентом, АО «Тинькофф Банк», в налоговый орган были представлены сведения о доходах ФИО1 за 2023 год. Сумма доходов составила 139 815 руб. 39 коп.
По налоговой ставке 13%, сумма НДФЛ составляет 18 176 руб.
19 июля 2024 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года (л.д.23).
НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не оплачен, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.
Каких-либо относимых, допустимых и достоверных доказательств отсутствия дохода от налогового агента, АО «Тинькофф Банк», в 2023 году административным ответчиком не представлено. Оснований полагать, что представленные налоговому органу сведения о доходах административного ответчика являются недостоверными, суд не усматривает.
При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании с административного ответчика НДФЛ за 2023 год в размере 18 176 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению.
По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.16), в собственности у ФИО1 находится следующее имущество:
-земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, г. Воткинск, ул. <*****> – с 03 апреля 2019 года (кадастровая стоимость на 01 января 2021 года – 554 927 руб. 00 коп., на 01 января 2023 года – 454 972 руб. 00 коп.);
Доказательств, опровергающих данные сведения, в том числе об отсутствии права собственности в вышеуказанные периоды времени, иной кадастровой стоимости имущества, административным ответчиком не представлено. В возражениях на административное исковое заявление данные обстоятельства не оспариваются.
Налоговым органом административному ответчику ФИО1 01 сентября 2022 года, 24 июля 2023 года и 19 июля 2024 года (л.д.19, 21, 23) были направлены налоговые уведомления №№*** соответственно (л.д.20, 22, 24). Налоговые уведомления получены административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 14 сентября 2022 года, 13 сентября 2023 года и 11 сентября 2024 года соответственно.
Согласно налоговому уведомлению №№*** 01 сентября 2022 года, административному ответчику был начислен земельный в размере 980 руб. 00 коп., срок уплаты налога был установлен до 01 декабря 2022 года.
Согласно налоговому уведомлению №№*** от 24 июля 2023 года, административному ответчику был начислен земельный в размере 1 078 руб. 00 коп., срок уплаты налога был установлен до 01 декабря 2023 года.
Согласно налоговому уведомлению №№*** от 19 июля 2024 года, административному ответчику был начислен земельный налог в размере 1 186 руб. 00 коп. за 2024 год, срок уплаты налога был установлен до 02 декабря 2024 года.
В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2).
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Как указано в ст.392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный участок, принадлежащий административному ответчику, расположен на территории муниципального образования «Город Воткинск».
Решением Воткинской городской Думы от 25 февраля 2009 года №438 «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Воткинск», на территории муниципального образования «Город Воткинск» установлены следующие ставки земельного налога:
-0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пункт 2 статьи 2).
Согласно п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Как указано в п.17 ст.396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Земельный налог за 2021-2023 годы административному ответчику исчислен в размере 980 руб. 00 коп., 1 078 руб. 00 коп. и 1 186 руб. 00 коп. соответственно, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), нахождения в индивидуальной собственности, налоговой ставки 0,3%, количества месяцев владения, положений п.17 ст.396 НК РФ.
Суд приходит к выводу, что размер земельного налога за 2021-2023 годы определен верно.
Доказательств оплаты земельного налога за 2021-2023 годы административным ответчиком не представлено, в связи с чем в указанной части административный иск также подлежит удовлетворению.
Проверяя соблюдение срока обращения за взысканием задолженности по налогам, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как указано в ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Как указано в п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года, согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года, согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В ранее действовавшей редакции ст.48 НК РФ было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Пунктом 2 ст.48 НК РФ было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2021, 2022 годы не превышала 10 000 рублей.
В соответствии с указанными выше положениями Закона, в адрес административного ответчика было выставлено требование №74057 по состоянию на 06 июля 2023 года, со сроком исполнения до 25 августа 2023 года.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.
В требовании отражено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование №74057 по состоянию на 06 июля 2023 года получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 30 июля 2023 года.
04 марта 2025 года, в предусмотренный Законом 6-месячный срок с даты, когда сумма задолженности по налогам превысила 10 000 руб. 00 коп. (с 03 декабря 2024 года), административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа.
13 марта 2025 года мировым судьей судебного участка Шарканского района УР, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №3 г. ФИО2, в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-293/2025 на взыскание задолженности по налогам, пени.
07 апреля 2025 года, в связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ был отменен, с разъяснением взыскателю права обратиться в суд с административным исковым заявлением.
06 октября 2025 года, в предусмотренный Законом шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом было подано настоящее административное исковое заявление.
Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюден.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты.
С расчетом суммы пени, содержащемся в административном исковом заявлении, суд соглашается в полном объеме.
Расчет суммы пени будет следующим:
1) Земельный налог за 2021 год в размере 980 руб. 00 коп., срок уплаты – 01 декабря 2022 года, налог не оплачен:
Датаначалаисчисленияпени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.12.2022
23.07.2023
234
980
7,5
57,3300
24.07.2023
14.08.2023
22
980
8,5
6,1087
15.08.2023
17.09.2023
34
980
12
13,3280
18.09.2023
29.10.2023
42
980
13
17,8360
30.10.2023
17.12.2023
49
980
15
24,0100
18.12.2023
28.07.2024
224
980
16
117,0773
29.07.2024
15.09.2024
49
980
18
28,8120
16.09.2024
27.10.2024
42
980
19
26,0680
28.10.2024
13.01.2025
78
980
21
53,5080
Итого
344,00
2) Земельный налог за 2022 год в размере 1 078 руб. 00 коп., срок уплаты – 01 декабря 2023 года, налог не оплачен:
Датаначалаисчисленияпени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.12.2023
17.12.2023
16
1078
15
8,6240
18.12.2023
28.07.2024
224
1078
16
128,7851
29.07.2024
15.09.2024
49
1078
18
31,6932
16.09.2024
27.10.2024
42
1078
19
28,6748
28.10.2024
13.01.2025
78
1078
21
58,8588
Итого
256,5
3) Земельный налог за 2023 год в размере 1 186 руб. 00 коп., срок уплаты – 02 декабря 2024 года, налог не оплачен:
Датаначалаисчисленияпени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
03.12.2024
13.01.2025
42
1186
21
34,8684
Итого
34,87
4) НДФЛ за 2023 год в размере 18 176 руб. 00 коп., срок уплаты – 02 декабря 2024 года, налог не оплачен:
Датаначалаисчисленияпени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
03.12.2024
13.01.2025
42
18176
21
534,3744
Итого
534,37
Общая сумма пени составляет 1 169 руб. 74 коп.
Доказательств оплаты суммы пени административным ответчиком не представлено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в части взыскания пени также является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.
В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.
Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате взносов, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №*** паспорт серия №***) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, УИН 18201828230035126896):
-земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 980 руб. 00 коп.;
-земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 078 руб. 00 коп.;
-земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 186 руб. 00 коп.;
-налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 18 176 руб. 00 коп.
-пени за несвоевременную оплату налогов за период с 02 декабря 2022 года по 13 января 2025 в размере 1 169 руб. 74 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №***; паспорт серия №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Воткинск» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение изготовлено судьей на компьютере и подписано в совещательной комнате.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.
Судья А.Е. Карпухин