Решение по делу № 2А-555/2023 от 20.04.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, годы, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суммы пени.

Дело № 2а-555/2023

76RS0008-01-2023-000327-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 20 апреля 2023г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, годы, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, в размере 5 918,58 рублей. Одновременно в просительной части административного иска заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Уплата налогов осуществляется налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил, в адрес налогоплательщика направлены требования, которые не исполнены. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 11.01.2023 года, 18.01.2023 года в принятии заявления мировым судьей отказано. Обращается в суд в порядке искового производства. Ходатайствует о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, судом извещен надлежаще. Дополнительно в адрес суда направил письменные пояснения, обосновав причины пропуска срока большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своих обязанностей с целью своевременного обращения в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, судом извещен по месту жительства – <адрес скрыт>. Конверты возвращены в адрес суда за истечением сроков хранения (л.д.53, 63).

Согласно информации ОМВД России по городскому округу город Переславль-Залесский ФИО1 значится зарегистрированным по указанному адресу с <дата скрыта>. (л.д.54), в связи с чем ответчик признается извещенным надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период 2017-2020 гг. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости (л.д.59-60):

- <номер скрыт> доля в праве на квартиру с кадастровым номером <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>;

- транспортное средство ВАЗ 21113, <дата скрыта> года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации права <дата скрыта> по настоящее время.

В соответствие со ст.ст.357, 358, 400, 401 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц соответственно.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена и в ст. 363 НК РФ.

В соответствие со ст. 2 Закона (в редакции на 2017-2020гг.) налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно устанавливается в размере 15,8 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2017-2020г. налоговым органом исчислен. Налоговые уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>., <номер скрыт> от <дата скрыта>., <номер скрыт> от <дата скрыта>., <номер скрыт> от <дата скрыта>. направлены в адрес ФИО1 (л.д.16-20).

Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог за указанные периоды ФИО1 не уплачен, что подтверждается и карточкой расчета с бюджетом по налогоплательщику (л.д.33-40). Доказательства обратного суду представлены не были.

В соответствие со ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.2 ст. 406 НК РФ).

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 N 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа город Переславль-Залесский Ярославской области" установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: в отношении жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат, расположенных в населенном пункте город Переславль-Залесский – 0,3%, в иных населенных пункта – 0,1%.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год налоговым органом исчислен, включен в налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>. (л.д.19-20).

Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 401, 403 НК РФ, нормативным актам представительного органа муниципального образования. Поскольку объект недвижимости, принадлежащий ответчику, расположен в населённом пункте город Переславль-Залесский, применение налоговой ставки в размере 0,3% признается обоснованным.

Период расчета налога (3 месяца) соответствует периоду владения ответчиком объекта недвижимости (дата регистрации права – <дата скрыта>).

Налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 не уплачен, что подтверждается и карточкой расчета (л.д.33-40). Доказательства обратного суду представлены не были.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц произведен административным истцом в письменном виде (л.д.29-32). Расчет судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены: требование <номер скрыт> от <дата скрыта>, срок уплаты недоимки установлен – до 28.03.2019г., требование <номер скрыт> от <дата скрыта>, срок уплаты недоимки установлен – до 07.04.2020г., требование <номер скрыт> от <дата скрыта>, срок уплаты недоимки установлен – до 23.11.2021г., требование <номер скрыт> от <дата скрыта>, срок уплаты недоимки установлен – до 01.02.2022г. (л.д.21-28).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствие с абзацем 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления налоговых требований) если, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога сбора, страховых взносов, пеней, не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования <номер скрыт> от <дата скрыта> был установлен – до 28.03.2019г., сумма недоимки по указанному требованию не превысила 10 000 рублей, в связи с чем заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. до 28.09.2022г. (28.03.2019 + 3 года + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района от 18 января 2023 года в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС №10 по Ярославской области отказано в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока (л.д.15).

Указанное определение мирового судьи налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу.

В этом случае, подлежит применению общий срок, установленный абзацем 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления налоговых требований). То есть административное исковое заявление должно было быть подано в суд в срок до 28.09.2022 г..

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд налоговый орган обратился только 22.02.2023г. (л.д.44), т.е. за пределами процессуального срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока (л.д.9) по доводам, изложенным в дополнительной позиции (л.д.58-62).

По смыслу ст. 286, ст. 95 КАС РФ, пропущенный установленный кодексом процессуальный срок может быть восстановлен только по причинам, признанным судом уважительными.

Доказательства, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 пропущен налоговым органом по уважительным причинам, в материалах административного дела отсутствуют и административным истцом в нарушение бремени доказывания, представлены не были.

Административный истец является налоговым органом, т.е. является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Обладает соответствующим материальной базой и штатом сотрудников. В силу чего, большое количество налогоплательщиков, неисполняющих свои обязанности по уплате налогов, невозможность налогового органа проконтролировать неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей, об уважительности причин пропуска процессуального срока не свидетельствует.

В силу изложенного в удовлетворении административного иска должно быть отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, годы, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суммы пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Охапкина О.Ю.