Решение по делу № 2А-34/2025 от 06.06.2025 | Третьяковский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-34/2025 УИД 22RS0054-01-2024-000452-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Староалейское 29 мая 2025 года

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кучиной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Раченковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, в обоснование иска, указывая следующее. На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 110952 руб. 10 коп., в том числе: налог – 92640 руб. 00коп., пени – 12590 руб. 35 коп., штрафы – 5721 руб. 75 коп. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 710 руб. 00 коп.; имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 283 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 91548 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2288 руб. 75 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 2 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 51 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 46 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12590 руб. 35 коп.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 3433 руб. 0 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки (решение № от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2022 год в сумме 91548,00 руб., штрафы 2288,75 руб., 3433,00 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 105, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 1 ст. 23, ст. 388, п. 1 ст. 396, п.1 ст. 393, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН =КС х РД х НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РЗ – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 710,00 руб. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2022 год.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 710 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: здание магазина, расположенного по адресу: <адрес>, а, магазин, кадастровый №, площадь 24,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 17, кадастровый №, площадь 32,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400, ст. 401, п. 2 ст. 402, п. 1 ст. 406, п. 5 ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год, подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 руб. 00 коп, за 2021 год в размере 46 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 51 руб. 00 коп., в отношении магазина, расположенного по адресу: <адрес> за 2022 год в размере 283 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ п. 8 статьи 408 Кодекса налог на имущество рассчитывается по следующей формуле: Н = (HI- Н2) х К + Н2, где Н – сумма налога к уплате;HI– сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;Н2 – сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта; К – понижающий коэффициент. Показатели HIи Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год, подлежащий уплате ФИО1

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 12770293 от 05.08.2023 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 05.03.2024 № 6096 на сумму 108086 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 91548 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108086 руб. 43 коп. была включена следующая сумма: пени – 12590 руб. 35 коп. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1093 руб. 09 коп., в том числе пени 1 руб. 09 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 110952 руб. 10 коп., в том числе пени 12590 руб. 35 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 12590 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12590 руб. 35 коп..

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 12590,35 руб.

Согласно требованию ст. 48 ГК РФ Межрайонная ИНФС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка Третьяковского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Срок на подачу административного искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на п.п. 1, 2 ст. 95 КАС РФ административный истец просит признать в качестве уважительной причины малозначительность пропуска срока (23, 24 ноября –2нерабочих дня).

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылаясь на указанные выше обстоятельства, указал, что по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение НДФЛ в сумме 45774 руб., а также штрафов в суммах 1144,37 руб., 1716,50 руб. Задолженность по налогам оплачена платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по штрафам не оплачена. Актуальная сумма задолженности составляет: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) штраф за 2022 год в размере 1144 руб. 38 коп. Штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций, товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф за 2022 год в размере 1716 руб. 50 коп. Земельный налог, налог на имущество физических лиц оплачены ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уменьшением налога, сумма пени по данному административному иску отсутствует.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 23, 48, 55, 58, 75 НК РФ, ст. 19, 124, 286 КАС РФ, Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимки по: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) штраф за 2022 год в размере 1144, 38 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 1716 руб., 50 коп., на общую сумму 2860,88 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежаще, в административном исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, представила в суд отзыв на исковое заявление, в котором в удовлетворении административных исковых требований просит отказать. Представила квитанции об уплате суммы штрафов. Согласно телефонограмме, имеющейся в материалах дела, указала, что денежные средства ею оплачены в рамках данного административного дела, просит отказать в удовлетворении требований административного истца.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, возражения на административный иск, суд приходит к выводу об отсутствии основания для удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ст. 80 НК РФ предусматривает, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 Налогового кодекса, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Третьяковским районным судом принято решение об отказе в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю ФИО4 о признании требования незаконным, признании недействительным решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении указанного дела, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приняла в дар от ФИО5 земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов и магазин с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4, ФИО1 по итогам проведенной камеральной налоговой проверки за неуплату налога в отношении доходов, полученных в связи с приобретением в собственность объектов недвижимости в порядке дарения в сумме 91548 руб. за 2022 г. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ размер штрафа, подлежащего оплате ФИО1 определен в размере 2288,75 руб., в соответствии с п. 1 ст. 119 ГК РФ – в размере 3433,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым Резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 91548,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 3433,00 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в размере 2288,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обратилась в МИФНС №16 по Алтайскому краю с заявлением о перерасчете налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым Резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) и освобождении ее от уплаты указанного налога, ссылаясь на получение нежилого помещения, на которое начислен налог, в порядке дарения от отчима и матери, где ФИО5 и административный истец являлись членами одной семьи и близким родственником ФИО6

Письмом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю от 10.04.2024 в удовлетворении указанного заявления отказано. В обоснование отказа налоговый орган сослался на то, что даритель ФИО5 и одаряемая ФИО1 не являются близкими родственниками.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в лице начальника ФИО7 принято решение по результатам рассмотрения решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за свершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, из которого следует, что в связи с тем, что ? доли спорных объектов недвижимости принадлежит ФИО6, являющейся близким родственником (матерью) одаряемой, то доход, полученный в дар от одаряемой, в части стоимости имущества, принадлежащего матери, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 45774,00 руб. ((704213,20 (сумма дохода) * 1/2 *13%).

При указанных обстоятельствах, сумма доначисленного налога уменьшена, вместе с тем, налогоплательщик не освобожден от ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ и 1 статьи 119 НК РФ.

На основании вышеизложенного, п. 3 ст.31 НК РФ, ИФНС России № 1 по Алтайскому краю отменено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 в части: налога на доходы физических лиц в сумме 45774,00 руб.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1144, 37 руб.; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1716,50 руб.

Учитывая частичную отмену решения Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 указано о необходимости уплаты в бюджет: налога на доходы физических лиц в сумме 45774,00 руб.; штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме 1144,38 руб.; штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1716,50 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельств.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Приведенные положения пункта 4 статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как установлено в судебном заседании, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности, административный истец обратился в судебный участок Третьяковского района с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка Третьяковского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1265/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Налоговым органом административное исковое заявление направлено в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока для обращения с административным исковым заявлением (23, ДД.ММ.ГГГГ).

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 г. № 611-О и от 17 июля 2018 г. № 1695-О).

В пункте 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года № 11 судам разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Учитывая небольшой срок пропуска срока (два дня), а также то, что указанные дни являлись выходными, суд находит причины пропуска срока уважительными и восстанавливает административному истцу срок для обращения с административным исковым заявлением.

До судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступили чеки по операциям об оплате ДД.ММ.ГГГГ налоговых платежей, в том числе административным истцом произведена оплата по решению № от ДД.ММ.ГГГГ штрафа в размере 1144,38 руб., штрафа в размере 1716,50 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) введен Единый налоговый счет (далее – ЕНС) в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с введением ЕНС, распределение платежей производится автоматически, в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, во вторую очередь налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, в третью очередь недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в четвертую очередь денежные средства зачитываются в иные налоги, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по уплате и затем уже зачет производная в погашение пеней, процентов и штрафов.

Очередность распределения ЕНС (исполнения обязанности) установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, возможность ее изменения не предусмотрена, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщика с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определённые налоговые периоды.

Анализируя вышеуказанные обстоятельства и оценивая, представленные суду чеки по операциям, суд приходит к выводу, что платежи, осуществленные административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ по чекам в размере 1144,38 руб. и 1716,50 руб., свидетельствуют о том, что ФИО1 были произведены в счет оплаты налога на имущество за НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ штрафа за 2022 год в размере 1144,38 руб. и штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, штрафа за 2022 год в размере 1716,50 руб., то есть задолженности по настоящему иску. О данных обстоятельствах свидетельствует тот факт, что суммы штрафов соответствуют указанным в настоящем иске.

На основании изложенного, принимая во внимание, что ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ штраф за 2022 год в размере 1144,38 руб. и штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, штраф за 2022 год в размере 1716,50 руб. оплатила до рассмотрения настоящего спора, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Третьяковский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Кучина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 06.06.2025.