Решение по делу № 2А-1908/2025 от 23.05.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1908-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 23 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика 10 037,14 рублей, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1 877 рублей,

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в сумме 4 730 рублей,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021 года в сумме 773 рублей,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 773 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 55,94 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 406,72 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 319,78 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 198,21 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 118,71 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в сумме 14,08 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2014 года в сумме 461,60 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 104,01 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 104,01 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 120,02 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 122,21 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 81,63 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 49,12 рублей,

- пени начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в сумме 5,80 рублей,

- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в сумме 2 575,30 рублей,

- Всего 10 037,14 рублей.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, допустил образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимка и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Просит заявленные требования удовлетворить.

Определением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства соответствии с Главой 33 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> извещен надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, возражений не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по адресу регистрации – <АДРЕС>176, почтовый конверт возвращен в адрес суда за истечением срока хранения, возражений не имеется.

Суд, исследовав материалы административного дела, судебного приказа №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога при наличии в собственности транспортных средств:

<.....>

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1 877 рублей по налоговому уведомлению от (дата) №... и 2022 года в сумме 1 877 рублей по налоговому уведомлению от (дата) №....

Недоимка по налогу не оплачена.

ФИО1 являлся плательщиком земельного налога при наличии в собственности объектов:

<.....>

ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год в сумме 773 рублей по налоговому уведомлению от (дата) №..., 2022 год в сумме 773 рублей по налоговому уведомлению от (дата) №....

Требование об уплате задолженности направлено ФИО1 (дата) №....

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от (дата) № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на (дата) истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно доводам налогового органа, у административного ответчика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумму 13 676,58 руб. по состоянию на (дата), на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 10 037,14 рублей за период с (дата) по (дата).

Судом исследованы материалы дела, доводы налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, сопоставлены налоговые периоды по пене образующим недоимкам, их суммам, а также сопоставлены периоды начисления пени. Фактов неверного начисления пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, не установлено.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата).

С учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам (дата).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и пени (дата).

Инспекция (дата) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности на сумму 10 037,14 рублей; в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата)

На исполнении в ОСП по <АДРЕС> находится исполнительное производство №...-ИП о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Разрешая заявленные требования налогового органа, в данном случае, суд учитывает следующее.

В адрес административного ответчика (дата) направлено требование об уплате недоимки за 2021-2022 год по транспортному налогу в сумме 3 754 рублей и земельному налогу за 2021-2022 года в сумме 1 546 рублей.

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Поскольку в установленный в требовании срок (до (дата)) задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (дата) обратился с первым заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от (дата) отказано в принятии заявления о взыскании задолженности с ответчика в сумме 10 037,14 руб. на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье (дата), в установленный срок (до (дата), п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, в указанном случае до (дата).

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата) (л.д. 4,42). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 10 037,14 руб.).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН <.....>) в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1 877 рублей,

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в сумме 4 730 рублей,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021 года в сумме 773 рублей,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 773 рублей,

- Всего 10 037,14 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН <.....>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г.Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья: подпись Е.А. Невидимова

<.....>

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-1908-2025 Орджоникидзевского районного суда г.Перми.