РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 мая 2025 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2234/2025 (УИД 38RS0№-93) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование, указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 426,0 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 987,0 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 593,0 рублей.
Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 по почте.
Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 42,74 рубля за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 18,62 рубля за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 28,64 рубля за период с ** по **, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пени.
В добровольном порядке налог на имущество и пени ответчиком не уплачен, в связи с чем ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-3654/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от **.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 403,03 рубля, по налогу на имущество за 2016 год в размере 987,0 рублей, по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 593,0 рублей, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 42,74 рубля за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 18,62 рубля за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 28,64 рубля за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явилась, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.
Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ она считается извещенной о времени и месте судебного разбирательства.
Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: ..., 93 квартал, ....
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ (л.д. 7).
В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по ... правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 404,03 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 987,0 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 593,0 рублей.
Административным истцом в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией направлены:
- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество физического лица до ** (л.д. 8);
- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество физического лица до ** (л.д. 10);
- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество физического лица до ** (л.д. 12).
В связи с неуплатой ответчиком налогов за 2015-2017 годы в установленный законом срок налоговый орган начислил пени за неуплату за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 42,74 рубля за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 28,64 рубля за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 28,64 рубля за период с ** по **.
В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом сформированы требования:
- № по состоянию на ** об уплате в срок до ** задолженности по уплате налога на имущество физических лиц (л.д. 14);
- № по состоянию на ** об уплате в срок до ** задолженности по уплате налога на имущество физических лиц (л.д. 17);
- № по состоянию на ** об уплате в срок до ** задолженности по уплате налога на имущества физических лиц (л.д. 20);
Требования №, №, № направлены административному ответчику заказными письмами по месту регистрации, что подтверждается списками почтовых отправлений № от **, № от **.
Однако доказательств направления требования № по состоянию на ** административным истцом не представлены, приобщен акт об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, в материалах дела по выдаче судебного приказа №а-3654/2019 указанные документы также отсутствуют.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, налоговым органом процедура взыскания со ФИО1 налога на имущества за 2015 год и пени не соблюдена, вместе с тем процедура взыскания со ФИО1 налога на имущество за 2016,2017 годы и пени соблюдена, требования об уплате налога направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ
В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени за 2015-2017 годы не уплачена.
В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,0 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,0 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,0 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество и пени за 2017-2018 годы в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-3654/2019 о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Поскольку в течение трех лет с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога № от ** сумма недоимки по налогам не превысила 3 000,0 руб., налоговому органу надлежало обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев по истечении указанного трехлетнего срока, то есть ** (** +3 года+ 6 месяцев= **).
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств оплаты налога на имущество и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению частично.
В части требования административного истца о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 404,03 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 42,74 рубля за период с ** по ** административный иск не подлежит удовлетворению, в связи с несоблюдением порядка взыскания налоговой недоимки.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 3 418,65 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН №, проживающей по адресу: ..., 93 квартал, ..., в доход государства:
налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 987,0 рублей,
налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 593,0 рублей,
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18,62 рубля за период с ** по **,
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 283,64 рубля за период с ** по **.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 418,65 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2015 год в размере 404,03 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 42,74 рубля за период с ** по ** – отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.