УИД 23RS0044-01-2022-007090-74
Дело № 2а-657/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Северская 27 января 2023 года
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего
Лапшина К.Н.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Заместитель начальника ИФНС России по Северскому району ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по виду платежа «штраф» в размере 2095 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «штраф» в размере 6 585 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1125 рублей, на общую сумму 9 805 рублей, указав, что основанием для выставления требований об уплате недоимки по налогам послужило неисполнение налогоплательщиком обязанности по их уплате в установленный законом срок.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлялись надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).
Как указано в ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.ст. 402-406 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости либо их инвентаризационной стоимости.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
В силу ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в период с 15.03.2017 года по 17.09.2018 года являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ был обязан самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов на ОПС и ОМС.
Налоговым органом за период с 2017-2018г.г. налогоплательщику исчислены страховые взносы по ОМС в размере 2095 рублей по виду платежа «штраф» и по ОПС в размере 6 585 рублей по виду платежа «штраф».
В установленный законом срок налогоплательщиком налоги уплачены не были, в связи с чем, истцом в адрес административного ответчика направлены требования <...> об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 06.08.2019 года со сроком исполнения требования до 01.10.2019 года, <...> об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 06.08.2019 года со сроком исполнения требования до 01.10.2019 года.
Кроме того ФИО2 в период с 10.10.2017 года по 27.03.2020 года являлся собственником транспортного средства – трактора <...>, государственный регистрационный знак <...>
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <...> от 24.11.2020 года.
В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, истцом в адрес административного ответчика направлено требование <...> об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 21.12.2021 года со сроком исполнения требования до 15.02.2022 года.
В связи с неуплатой недоимки по налогам, административный истец 09.06.2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам.
14.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, транспортному налогу за 2017-2019г.г., пени на сумму 10 940,76 рублей.
Определением мирового судьи от 01.06.2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
02.12.2022 года административный истец обратился с иском в суд.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма недоимки по транспортному налогу, заявленная налоговым органом и подлежащая уплате налогоплательщиком до 15.02.2022 года в установленный срок не оплачена. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 09.06.2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока; после отмены судебного приказа 01.06.2022 года, в суд обратился 02.12.2022 года.
Таким образом, налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.
Доказательств, своевременной уплаты недоимки по транспортному налогу административным ответчиком не представлено, задолженность не погашена, законность их начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований в данной части.
Поскольку общая сумма налогов по ОМС и ОПС, заявленная ко взысканию, превысила 3 000 рублей после выставления требования <...> от 06.08.2019 года, шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием со ФИО2 недоимки по ОМС и ОПС о виду платежа «штраф», подлежащих уплате до 01.10.2019 года, учитывая положения в соответствии ст. 48 НК РФ, истек 01.04.2020 года. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 09.06.2022 года, то есть с пропуском установленного срока.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
В административном исковом заявлении представитель ИФНС России по Северскому району не просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности по ОМС и ОПС по виду платежа «штраф», предусмотренный ст. 48 НК РФ, на наличие уважительных причин пропуска срока не ссылается.
Поскольку ИФНС была нарушена процедура принудительного взыскания со ФИО2 данной задолженности, требования о взыскании недоимки по страховым взносам по виду платежа «штраф» удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО2, <...>, в пользу ИФНС России по Северскому району Краснодарского края недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 125 рублей.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий К.Н. Лапшин