УИД 31RS0№-53 2а-3827/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 октября 2023 г. г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе
председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,
при секретаре судебного заседания Смехновой А.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, представителя заинтересованного лица ПАО «Банк «ФК Открытие»,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
после отмены 14 марта 2023 г. судебного приказа мирового судьи судебного участка №7 г. Старый Оскол Белгородской области от 5 июля 2022 г. УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 22 315 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 72,52 руб., сославшись в обоснование заявленных требований, что в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога.
ФИО1 в судебном заседании иск не признала.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, извещенный надлежащим образом, в суд не явился, на основании статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено без его участия.
Рассмотрев дело по существу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела установлено, что ФИО1, являясь заемщиком по кредитному договору №№ от 5 марта 2016 г., заключенному с ПАО «Банк «ФК Открытие» на сумму 101 139,49 руб., неоднократно допускала просрочки погашения ежемесячных платежей, в связи с чем образовалась задолженность.
В рамках акции «Кредитная амнистия» банком списана сумма просроченной задолженности ФИО1 по кредитному договору №№ от 5 марта 2016 г. в размере 171 654,28 руб.
Поскольку в результате прощения долга банком, у ФИО1 образовался налогооблагаемый доход в виде экономической выгоды, в налоговый орган в составе отчетности за 2020 год банком, выступившим в качестве налогового агента, представлена справка о доходах ФИО1 за 2020 год №1894 от 25 февраля 2021 г., где отражена сумма дохода, полученного налогоплательщиком в размере 171 654,28 руб. (исчисленная сумма налога 22 315 руб.).
В адрес ФИО1 банком направлено уведомление о невозможности удержания исчисленной суммы налога на доходы физических лиц (регистрируемое почтовое отправление №
Налоговой инспекцией ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г. об уплате не позднее 1 декабря 2021 г. налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 22 315 руб.
Ввиду того, что ФИО1 в добровольном порядке задолженность по налогу не погашена, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены пени в размере 72,52 руб. с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., в ее адрес направлено требование № от 15 декабря 2021 г. об уплате данного вида налога в срок до 31 января 2022 г.
Неисполнение требования № от 15 декабря 2021 г. повлекло обращение административного истца за взысканием недоимки по налогу в порядке приказного производства. 5 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка №7 г. Старый Оскол Белгородской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 22 315 руб., пени с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., который был отменен определением мирового судьи судебного участка №7 г. Старый Оскол Белгородской области от 14 марта 2023 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации. При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
На основании пункта 2 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Исходя из положений пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности налогового агента удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и суммы налога.
С учетом установленных по делу фактических обстоятельств, принимая во внимание, что факт получения административным ответчиком дохода, подлежащего налогообложению, в результате списания банком просроченной задолженности по кредитному договору в рамках акции «Кредитная амнистия» в виде экономической выгоды в размере 171 654,28 руб. нашел свое подтверждение, административным ответчиком, подтвердившей наличие долга по кредиту и фактическое прощение долга, не опровергнут, суд признает ФИО1 плательщиком указанного налога.
В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае налоговый орган обратился в суд с данным административным иском 1 августа 2023 г. (согласно штампу на почтовом конверте), то есть исходя из даты отмены судебного приказа (14 марта 2023 г.), с соблюдением предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
При таких данных, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки, соблюдены, расчет пени выполнен математически верно, соответствует размеру задолженности и требованиям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию госпошлина в размере 871,63 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, СНИЛС №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 22 315 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 72,52 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №) в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 871,63 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд Белгородской области.
В окончательной форме решение принято 24 октября 2023 г.
Судья Е.Ю. Гроицкая