№ 2а-454/2023/10RS0016-01-2023-000712-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 мая 2023 года

гор. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Ткачук Н.А.,

при секретаре Таркан А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам.

Требования административного истца мотивированы тем, что ответчики в 2015-2019 годы являлись плательщиками земельного налога, т.к. за их несовершеннолетним сыном - ФИО2 было зарегистрировано право собственности на 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №... расположенного по адресу: ....

Ответчиками в установленный законом срок земельный налог за 2017-2019 годы уплачен не был, в связи с чем образовалась задолженность в размере 707 руб. (2017 год – 248 руб., 2018 год – 248 руб., 2019 год – 211 руб.), налог за 2015-2016 годы уплачен лишь 02.10.2022.

Законным представителям несовершеннолетнего направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога, однако, налог в установленный срок уплачен не был.

Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов несовершеннолетнему ФИО2, родителями которого являются ФИО1, ФИО3, на основании договора дарения в 2020 году передана в собственность 2/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: .... Данная доля в квартире была подарена несовершеннолетнему ФИО2 - ФИО4, которая не является близким родственником.

Законным представителям несовершеннолетнего направлялись налоговые уведомления об уплате налога, однако, налог также в установленный срок уплачен не был.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административных ответчиков задолженность по земельному налогу за 2017 год – 248 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 13 руб. 34 коп., за 2018 год – 248 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 10 руб. 07 коп., за 2019 год – 211 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в сумме 6 руб. 43 коп., пени по земельному налогу за 2015-2018 годы за период с 02.12.2016 по 25.06.2020 в сумме 121 руб. 53 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 53 777 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 19.01.2022 года в сумме 2402 руб. 93 коп.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Республике Карелия своего представителя не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного слушания извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, судом предпринимались меры к надлежащему извещению, судебные повестки направлялись по месту регистрации.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Решением Совета Сегежского городского поселения от 20.11.2014 № 97 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» установлена ставка земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетнему ФИО2, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, в период с 16.10.2014 по 30.07.2021 на праве собственности принадлежала 1/3 доля земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ....

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО2 являются мать ФИО1 и отец ФИО3 (запись акта о рождении №... от ХХ.ХХ.ХХ.).

За 2015-2016 годы задолженность по земельному налогу погашена законными представителями несовершеннолетнего 02.10.2022.

Учитывая наличие задолженности по земельному налогу за остальные периоды, с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 – ФИО1 и ФИО3 подлежит взысканию земельный налог за 2017 год – 248 руб. (248 295 (налоговая база)*0,3% (ставка):1/3), за 2018 год - 248 руб. (248 295 (налоговая база)*0,3% (ставка):1/3), за 2019 год - 211 руб. (210 588 (налоговая база)*0,3% (ставка):1/3).

На несвоевременной уплаченный земельный налог за 2015-2016 годы административным ответчикам начислены пени за период с 02.12.2016 по 25.06.2020 в размере 121 руб. 53 коп.

На несвоевременно уплаченный земельный налог за 2017 год административным ответчикам начислены пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 13 руб. 34 коп., за 2018 год – за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 10 руб. 07 коп., за 2019 год – за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 6 руб. 43 коп.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики физические лица - получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны предоставить декларацию о доходах в установленные НК РФ сроки.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается год.

На основании ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная из налоговой декларации, с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что на основании договора дарения от 27 августа 2020 года несовершеннолетнему ФИО2была подарена 2/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....

УФНС России по Республике Карелия административным ответчикам были направлены требования № 8555 от 01.07.2019, № 10756 от 25.06.2020, № 13527 от 26.06.2020, № 5175 от 22.06.2021, № 836 от 09.03.2023 об уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

29.06.2022 административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, ФИО3, как законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, имеющейся задолженности по налогам.

05.07.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Сегежского района РК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, ФИО3, как законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, задолженности по земельному налогу за период 2017-2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2016 по 06.12.2016,задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Определением от 24.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 (законного представителя несовершеннолетнего) возражений относительно его исполнения.

С иском административный истец обратился в суд 22.02.2023, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, расчет задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Поскольку несовершеннолетний ФИО2, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, получивший доход, не достиг совершеннолетия, следовательно, не обладает право-дееспособностью, в силу ст.28, 37 ГК РФ, 64 СК РФ, п.2 ст.27 НК РФ, ответственность по обязательствам, вытекающим из налогообложения на имущество физических лиц, несут ее законные представители (родители).

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административных ответчиков следует взыскать государственную пошлину по 955 руб. с каждого в бюджет Сегежского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...,- законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 124 (сто двадцать четыре) руб., пени по земельному налогу за период 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 6 (шесть) руб. 67 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 124 (сто двадцать четыре) руб., пени по земельному налогу за период 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 5 (пять) руб. 04 коп., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 105 (сто пять) руб. 50 коп., пени по земельному налогу за период 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 3 (три) руб. 21 коп., пени по земельному налогу за 2015-2018 годы за период с 02.12.2016 по 25.06.2020 в размере 60 (шестьдесят) руб. 77 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 26 888 (двадцать шесть тысяч восемьсот восемьдесят восемь) руб. 50 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 19.01.2022 в сумме 1 201 (одна тысяча двести один) руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 955 (девятьсот пятьдесят пять) руб.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: ...,- законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 124 (сто двадцать четыре) руб., пени по земельному налогу за период 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 6 (шесть) руб. 67 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 124 (сто двадцать четыре) руб., пени по земельному налогу за период 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 5 (пять) руб. 03 коп., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 105 (сто пять) руб. 50 коп., пени по земельному налогу за период 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 3 (три) руб. 22 коп., пени по земельному налогу за 2015-2018 годы за период с 02.12.2016 по 25.06.2020 в размере 60 (шестьдесят) руб. 76 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 26 888 (двадцать шесть тысяч восемьсот восемьдесят восемь) руб. 50 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 19.01.2022 в сумме 1 201 (одна тысяча двести один) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО3 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 955 (девятьсот пятьдесят пять) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ткачук

Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ

изготовлено 19.05.2023.