Решение по делу № 2А-2238/2022 от 07.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.,

при секретаре Быковой Т.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 07 февраля 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 7013 руб. 71 коп., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2019 г. в размере 591 руб. 31 коп., пени в размере 858 руб. 41 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2019 г. в размере 1525 руб. 19 коп., пени в размере 2360 руб. 58 коп., транспортный налог за 2018 г. в размере 1166 руб. 09 коп., пени по транспортному налогу в размере 113 руб. 60 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 380 руб. 65 коп., пени в размере 17 руб. 88 коп. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 10 мая 2017 г. по 08 февраля 2019 г. ФИО1 является собственником квартиры, транспортных средств, не исполнил обязанность оплаты транспортного налога за 2019 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г. Также в связи несовременной оплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы начислены пени. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов. В административном исковом заявлении истцом указано, что должник страховые взносы не уплатил, в связи с чем, ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по налогам, они обращались к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов. Судебными приказами заявления были удовлетворены, но на основании поступивших от ответчика возражений, судебные приказы были отменены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

Пунктом 2 статьи45Налоговогокодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взысканиеналогас физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщикаминалога на имущество физических лицпризнаются физические лица, обладающие правом собственностина имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).Налогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогуплачивается по месту нахождения объекта налогообложенияна основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачиваютстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи419Налоговогокодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховыхвзносов на обязательное пенсионноестрахование истраховыхвзносовна обязательное медицинскоестрахование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 10 мая 2017 г., 08 февраля 2019 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, недоимка по страховым взносам и пени за 2017-2020 годы у ФИО1 составила 5335 руб. 49 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 591 руб. 31 коп., пени в размере 858 руб. 41 коп., из них пени в сумме 329 руб. 88 коп., начисленные за период с 10 января 2018 г. по 23 декабря 2018 г. на недоимку в сумме 4590 руб. за 2017 год; пени в сумме 468 руб. 99 коп., начисленные за период с 17 января 2019 г. по 09 декабря 2019 г. на недоимку в сумме 5840 руб. за 2018 год; пени в сумме 59 руб. 54 коп., начисленные за период с 26 февраля 2019 г. по 29 января 2020 г. на недоимку в сумме 737 руб. 57 коп. за 2019 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2019 года: налог за 2019 г. в размере 1525 руб. 19 коп., пени в размере 2360 руб. 58 коп., из которых пени в сумме 2107 руб. 28 коп., начисленные за период с 17 января 2019 года по 09 декабря 2019 года на недоимку в сумме 3145 руб. 07 коп. за 2019 год; пени в сумме 253 руб. 30 коп., начисленные за период с 26 февраля 2019 года по 29 января 2020 года на недоимку в сумме 3145 руб. 07 коп. за 2019 год.

Ответчик являлся собственником квартиры №, расположенной по ул. ..., д. ... в г. Далматово Далматовского района Курганской области.

ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, начисленного за 2017, 2018 годы.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных сумм, недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 годы у ФИО1 составила 398 руб. 53 коп., из них: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 151 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 152 руб. 68 коп., пени в сумме 14 руб. 73 коп., начисленные за период с 04 декабря 2018 г. по 29 января 2020 г. на недоимку в сумме 201 руб. за 2017 год; пени в сумме 03 руб. 15 коп., начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 07 февраля 2020 г. на недоимку в сумме 229 руб. по налогу на имущество за 2018 год.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, начисленного за 2019 год.

Ответчик являлся собственником автомобиля Чери, г.н. №, Шевроле Клан, г.н. № и в соответствии сo ст.ст. 357, 358, абз. 3 п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 5 Закона Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области», ему был начислен налог за 2019 г. в размере 1166 руб. 09 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2017 г.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных сумм, недоимка по пени по транспортному налогу составила 113 руб. 60 коп., из которых пени в сумме 40 руб. 45 коп., начисленные за период с 08 июля 2019 г. по 03 декабря 2019 г. на недоимку в сумме 1161 руб. по налогу за 2016 год; пени в сумме 73 руб. 15 коп., начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 07 февраля 2020 г. на недоимку в сумме 5200 руб. за 2018 год).

В материалах дела имеются расчеты по пеням за отчетный период (л.д....).

В адрес ответчика налоговым органом по почте направлялось налоговые уведомления (л.д. ...).

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлении срок ответчиком налоги не были уплачены.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника были направлены требования в личный кабинет налогоплательщика об уплате налогов, пени, которые им также не исполнены (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам пени с должника к мировому судье, которые были выданы 10 декабря 2019 г., 17 апреля 2020 г., 25 декабря 2020 г., а затем отменены определениями от 17 мая 2022 г. (л.д. ...).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 16 ноября 2022 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам и пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, истцом были направлены в адрес ответчика налоговые требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов и пени, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с него задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов и пени в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, транспортному налогу, пени в сумме 7013 рублей 71 копейки, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 591 рубля 31 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 858 рублей 41 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1525 рублей 19 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2360 рублей 58 копеек; задолженность по транспортному налогу в размере 1166 рублей 09 копеек; пени по транспортному налогу в размере 113 рублей 60 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 380 рублей 65 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17 рублей 88 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области) ИНН <***>, КПП 450101001, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 013735150, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС) 40102810345370000037, ОКТМО-37705000, № счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000014300

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2023 года.

Судья И.С. Воронцов