Решение по делу № 2А-6073/2024 от 01.04.2025 - о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК ПФ за период 2020 год.

УИД 05RS0018-01-2024-006400-27

Дело №2а-702/2025

РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи- Мусаева А.М.,

при секретаре Пардаевой З.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК ПФ за период 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК ПФ за период 2020 год.

Обосновав свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РД в качестве налогоплательщика. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продаж либо дарения объектов недвижимости за 2022г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В установленный срок налоговая декларация не была предоставлена, налоговым органом в отношении неё выставлено требование.

В связи, с этим административный истец взыскать с административного ответчика недоимку по: - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 487553 рублей; - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 97511 рублей; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 73133 рублей, на общую сумму 658197 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, не явились, о причинах неявки суд не известили.

Суд, с учетом извещения участников процесса, рассмотрел дело в отсутствие сторон ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РД в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Согласно подпункта 2 и подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица получивших доход от продажи имущества, а также в порядке дарения являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продаж либо дарения объектов недвижимости за 2022г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Срок предоставления декларации – 30.04.2021г. Ответчику в налоговый период 2020г. был начислен НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.

К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 НК РФ) и НДФЛ (глава 23 НК РФ).

В соответствии со статьей 143 НК РФ к налогоплательщикам НДС отнесены помимо иного, индивидуальные предприниматели, в соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить законодательство о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 87 НК РФ в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах налоговыми органами проводятся налоговые проверки.

Налоговая база определена в размере 3750406,78 рублей от суммы налога 4750406,78 рублей, уменьшенной на сумму вычета в размере 1000000 рублей. Подлежит к уплате НДФЛ в бюджет составляет 487533 рублей. Срок оплаты – до 15.07.2021г.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленные законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа (ст. 119 НК РФ). Сумма штрафа по ст. 112 НК РФ составляет 97511 рублей, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 73133 рублей, недоимку по НДФЛ в сумме 487511 рублей..

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Административный ответчик является плательщиком вышеуказанных налогов, штрафов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункта 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок не исполнены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации обязанности по самостоятельной оплате налогов, и тем, что не предоставлена налоговая декларация, налоговым органом в отношении Ответчика выставлено требование.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 27.07.2022г., в котором сообщалось о необходимости уплаты налогов на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, а также налоговый орган извещает административного ответчика о необходимости их уплаты.

Налоговым органом направлено вышеуказанное требование по адресу: РД, <адрес>.

Однако, согласно копии паспорта административного ответчика ФИО2 с 05.10.2004г. зарегистрирована по адресу: <адрес>, с 09.12.2011г. зарегистрирована по адресу: <адрес>, с 21.12.2021г. зарегистрирована по адресу: <адрес>. Административный ответчик никогда не был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Между тем материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес административного ответчика по его месту жительства по адресу: <адрес> вышеуказанных налоговых уведомлений и требования.

Следовательно, надлежащих сведений о требования об уплате задолженности по адресу места жительства ответчика или о вручении нарочно в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Однако, в нарушение требований ст.ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт вручения ответчику вышеуказанных налогового уведомления и требований об уплате налогов и пени, административным истцом в суд не представлены. Документы, подтверждающие вручение налогового уведомления и требований об уплате налогов и пеней ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этих налогового уведомления и требований в материалах дела отсутствуют.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 6 ст. 69, при направлении в адрес административного ответчика требования об уплате налога.

Указанное обстоятельство, имеет существенное для дела значение, отсутствие надлежащих доказательств направления административному ответчику требования об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

При этих обстоятельствах налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ответчика, досудебный порядок предъявления иска не соблюден.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом направлено требование по адресу: <адрес> по которому административный ответчик никогда не был зарегистрирован и не проживал, суд приходит к выводу об оставлении без удовлетворения требований УФНС по РД.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК ПФ за период 2020 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в месячный срок, со дня вынесения в окончательной форме через Кировский районный суд <адрес>

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 01.04.2025г.