№ 2а-133/2025
УИД 70RS0015-01-2025-000155-46
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 июля 2025 года Кожевниковский районный суд Томской области в составе председательствующего судьи Емельянова Е.В.,
при секретаре ФИО5,
помощнике судьи ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2, законному представителю ФИО3, о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2, как законного представителя ФИО3, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы, земельного налога за 2015-2018 годы и пени в общем размере 389 рублей 53 копейки.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, в связи с чем, ей направлялись соответствующие налоговые уведомления. В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования № от 23929 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по указанным требованиям на текущую дату не погашена. При таких обстоятельствах, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2, как законного представителя ФИО3, задолженность в размере 389 рублей 53 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 103 рубля, по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 267 рублей, пени в размере 19 рублей 53 копейки.
Определением Кожевниковского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен отец ФИО3 -ФИО4
В судебное заседание административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в суд представителя не направил, о причинах не явки не уведомил.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещена, представила заявление, котором просит отказать в удовлетворении требований по причине пропуска срока для обращения в суд.
Административный ответчик ФИО3, заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещались путем направления почтовой корреспонденции, которая возвращена отправителю с отметкой АО «Почта России» «истек срок хранения».
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте.
Частью 2 ст. 96 КАС РФ установлено, что вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов.
В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ, судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.
Направленные заказными письмами уведомления о необходимости явки в судебное заседание, возвращены в адрес суда с пометкой «истек срок хранения».
Таким образом, материалами дела подтверждается, что судом в полной мере выполнены предусмотренные ст. 96 КАС РФ требования по извещению административного ответчика о дате, времени и месте судебного разбирательства и направлении ему копий процессуальных документов.
В силу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено, адресат не ознакомился с ним.
Согласно п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика была выполнена судом надлежащим образом, административный ответчик не был лишен возможности получить информацию о движении дела по административному иску, и согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ должен был добросовестно пользоваться всеми принадлежащими ему процессуальными правами.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.
Главой 31 НК РФ установлены положения о земельном налоге.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно ст. ст. 390 - 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из положений ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 указанной статьи).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (в соответствии со ст. 5 НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу требований ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником земельного участка с кадастровым номером 70:07:0100014:196, доля в праве 1/4 и жилого дома с кадастровым номером 70:07:0100014:248, доля в праве 1/4, расположенные по адресу: <адрес>, д. Зайцево, <адрес>.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество за 2014-2016 годы на общую сумму 73 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2015-2017 годы и налог на имущество за 2017 год на общую сумму 297 рублей.
При этом, административным истцом доказательств направления указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика не представлено, в связи с их уничтожением.
В связи с неуплатой налогов, ответчику исчислены пени, сформированы требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 73 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 81 копейка, срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на наличие недоимки по земельному налогу в размере 267 рублей, пени на указанную недоимку в размере 14 рублей 13 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 30 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 59 копеек, срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет сумм исчисленного налоговым органом административному ответчику земельного налога, налога на имущество и пени на недоимку по указанным налогам проверен судом, является математически верным и произведен с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации. Контррасчет образовавшейся задолженности стороной административного ответчика не представлен.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.
Административным истцом является Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административное исковое заявление подписано представителем административного истца – ФИО7, полномочия которой подтверждены копией (заверенной надлежащим образом) доверенности, требования к лицам, которые могут быть представителями в суде, соблюдены.
Одновременно с этим судом проверено соблюдение срока обращения с административным исковым заявлением.
Согласно исследованным материалам административного дела, сумма задолженности ФИО3 по налогам (по выставленным налоговым органом требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) в течение трех лет не превысила 3000 руб., при этом срок для исполнения самого раннего требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
Административное исковое заявление направлено административным истцом в суд спустя более трех лет со дня истечения указанного срока (административное исковое заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ, направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправки электронной системы ГАС Правосудие).
При этом в ходатайстве административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, содержащимся в административном исковом заявлении, не указаны причины пропуска срока, которые могли бы быть приняты судов в качестве уважительных.
Учитывая вышеизложенное, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание положения КАС РФ относительно бремени доказывания, суд приходит к выводу о недоказанности стороной административного истца наличия объективных обстоятельств, препятствующих предъявлению настоящего административного иска в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ФИО2 следует отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2, законному представителю ФИО3, о взыскании задолженности – отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кожевниковский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Е.В. Емельянов
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: Е.В. Емельянов