к делу №2а- 872/2025 23RS0045-01-2025-001093-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Славянск-на-Кубани 1 сентября 2025 года
Славянский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Ковальчук Н.В.,
при секретаре Щ.И.С.,
рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обоснование заявленных требований истец указывает на то, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 42 804,67 руб., в том числе налог 21 653 руб., штраф 138,58 руб., пени 21 013,09 руб., из них: транспортный налог в размере 1 750 руб. за 2015 год; транспортный налог в размере 10 900 руб. за 2016 год; транспортный налог в размере 9 003 руб. за 2022 год; НДФЛ с дохода, источник которых является налоговый агент 138,58 руб. (Штраф); пени в размере 21 013,09 руб. Согласно сведений регистрирующих органов ФИО1 являлся собственником транспортных средств: с 17.03.2020 автобуса ГАЗ322132 гос. номер (...), с 20.10.1992 мотоцикла Ява 350, гос. (...), с 10.02.2012 грузового автомобиля ЗИЛ131 МТО АТ М1, гос. нмоер (...), с 01.09.2009 года - легкового автомобиля ВАЗ 1061, гос. номер (...), с с 10.02.2012 по 01.04.2016 грузового автомобиля ЗИЛ 131, гос.номер (...), с 18.03.2011 по 01.04.2016 грузового автомобиля ЗИЛ 131, гос. номер (...), с 31.05.2012 по 08.09.2017 легкового автомобиля КИА TD Церато Форте гос.номер (...), с 02.03.2012 года легкового автомобиля ВАЗ 21108 гос.номер (...), с 24.12.2014 по 08.12.2015 грузового автомобиля Ниссан Атлас гос.номер (...). Налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог: за2015 год Инспекцией (код налогового органа 2370) произведён перерасчёт транспортного налога в размере 1 750 руб.со сроком уплаты 20.03.2019по транспортному средству Ниссан Атлас, гос.номер (...), исходя из 140 (налоговая база - лошадиная сила) х 30 руб. (налоговая ставка) х 5/12 (5 количество месяцев владения в году/12) (налоговое уведомление (...) от 17.01.2019); за 2016 год (код налогового органа 2370) произведён расчёт транспортного налога в размере 10 900 руб. со сроком уплаты 20.03.2019 (налоговое уведомление (...) от 17.01.2019); за 2022 год Инспекцией (код налогового органа 2370) произведён расчёт транспортного налога в размере 9 003 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление (...) от 10.08.2023). Обязанность по уплате транспортного налога за указанные периоды налогоплательщиком не исполнена. Налоговое уведомление (...) от 17.01.2019 за 2015-2016 гг. направлялось налогоплательщику по почте в рамках п.2 ст.52 Кодекса. От Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области и Республике Калмыкия поступил Акт (...) от 27.04.2024 о выделении к уничтожению документов датированных 2019 годом, Актом об уничтожении объектов хранения (...) от 01.07.2024 почтовые реестры, датированные 2019 годом уничтожены. Налоговое уведомление (...) от 10.08.2023 за 2022 год направлялось налогоплательщику по почте в рамках п.2 ст.52 Кодекса.
Решением (...) от 11.01.2017, вынесенным Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу, ФИО1 привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 780 руб. по ст. 123 НК РФ (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ). Данная информация поступила из Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в связи с приемом документов налогоплательщика из другого налогового органа при изменении места нахождения ФИО1 В связи с частичным погашением штрафа, остаток задолженности по штрафу составил 138,58 руб.В связи с неисполнением налогоплательщик обязанности по уплате налоговых обязательства начислена пеня в размере 21 013,09 рублей. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование о задолженности 47494 от 23.07.2023 со сроком исполнения 16.11.2023 на сумму 115 906,69 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение (...) от 13.02.2024, что подтверждается сведениями об отправке в адрес налогоплательщика. Ранее также принимались меры принудительного взыскания. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о выдаче судебного приказа (...) от 04.03.2024, (...) от 10.04.2024. Определениями мирового судьи судебный приказ №2а-962/204 от 11.04.2024, № 2а-1384/2024 от 27.05.2024 отменены. Просит суд взыскать с ФИО2 ИНН (...) задолженность в размере 42 804,67, в том числе: транспортный налог - 1 750 руб. за 2015 год; транспортный налог за 2016 год - 10 900 руб.; транспортный налог за 2022 год - 9 003 руб.; НДФЛ с дох., источник, которых является налоговый агент 138,58 руб. (Штраф); пени в размере 21 013,09 руб.
Представитель административного истца ИНФС № 11 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомлен путем направления повестки.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомлен путем направления повесток по месту регистрации, о причинах неявки не сообщил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.
Исследовав обстоятельства дела и доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Частью 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автобуса ГАЗ322132 гос. номер (...), с 17.03.2020 года; мотоцикла Ява 350, гос. (...), с 20.10.1992 года; грузового автомобиля ЗИЛ 131 МТО АТ М1, гос. нмоер (...), с 10.02.2012 года; легкового автомобиля ВАЗ 1061, гос. номер (...), с 01.09.2009 года; грузового автомобиля ЗИЛ 131, гос.номер (...), с 10.02.2012 по 01.04.2016 года; грузового автомобиля ЗИЛ 131, гос. номер (...), с 18.03.2011 по 01.04.2016 года; легкового автомобиля КИА TD Церато Форте гос.номер (...), с 31.05.2012 по 08.09.2017 ; легкового автомобиля ВАЗ 21108 гос.номер (...), с 02.03.2012 года; грузового автомобиля Ниссан Атлас гос.номер (...), с 24.12.2014 по 08.12.2015 гоа.
Таким образом, у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по оплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 750 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 10 900 руб.
Суду не представлено доказательств направления ФИО1 налоговых уведомления за 2015 в 2016 году, за 2016 год в 2017 году.
Доводы о направлении налогового уведомления (...) от 17.01.2019, в котором содержится указание на необходимость уплаты транспортного налога за 2015 в размере 1750 рублей, за 2016 го в размере 10900 рублей, ничем не подтверждены.
Исходя из содержания ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам следует исчислять до истечения шести месяцев со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога.
При отсутствии требования об уплате налога с назначенным сроком его исполнения, проверить, не нарушен ли срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, невозможно.
При этом, суд принимает во внимание, что с момента формирования налогового уведомления от 17.01.2019 года прошло более пяти лет, требование об уплате недоимки должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев с момента образования недоимки, в соответствии со ст. 70 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 г. налоговой орган обратился к мировому судьей, подав заявление 20.05.2024 года (л.д. 67), поэтому, следует сделать вывод о том, что срок для взыскания задолженности с ответчика по транспортному налогу за 2015, 2016 года, истек, следовательно, в этой части требований налоговому органу следует отказать.
За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 9003 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (...) от 10.08.2023 года, срок уплаты налога 01.12.2023 года.
В установленный законом срок ФИО1 транспортный налог на 2022 год не оплатил.
На основании ч.3 ст. 46 НК РФ 13 февраля 2024 года налоговым органом принято решение (...) о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с невыполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года (...) в срок до 16 ноября 2023 года в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 121 693 рублей 57 коп.
На 29 февраля 2024 года в отношении ФИО1 выявлено отрицательное сальдо по ЕНС на сумму недоимки 122 436 рублей 74 коп., куда вошла недоимка по транспортному налогу за 2022 года в размере 9003 руб., что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС и его детализацией.
При этом, новое требование о наличии недоимки по налогам, ФИО1 после 29.02.2024 года не выставлено, так как по требованию (...) от 23.07.2023 года установлена задолженность по налогам, пеням, штрафам в размере: по налогам 83 967 рублей 90 коп, пеням 30 198 рублей 75 коп., штрафам 1740 рублей 04 коп, которая в срок до 16 ноября 2023 года, не погашена.
В связи с формированием измененного отрицательного сальдо ЕНС ответчика, налоговая инспекция, в установленный законом срок, обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пене, которые аналогичны заявленным по настоящему делу.
11.04.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-962/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2019-2022 в размере 60932 руб. 91 коп., куда вошла недоимка по транспортному налогу за 2022 год, который в связи с возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 11.04.2025 года, отменен.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу в отношении ФИО1 за 2022 год в размере 9003 рублей подлежит взысканию с ответчика.
Решением МИФНС №5 России по ЯНАО (...) от 11.07.2017 года ФИО1 привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 780 руб. по ст. 123 НК РФ (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ).
В связи с частичным погашением штрафа, остаток задолженности по штрафу составил 138,58 руб., который подлежит взысканию с ответчика.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..
В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023 года, начисление пени производится на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 на основании ст.75 НК РФ, начислена пеня в размере 21 013 рублей 09 копеек.
В ходе рассмотрения дела по существу установлено, что ранее налоговая инспекция принимала меры принудительного взыскания недоимки по налогам, что подтверждается приведенной в исковом заявлении таблицей, а также данными службы судебных приставов о наличии возбужденных исполнительных производств по взысканию налогов и пени в отношении административного ответчика.
ИФНС№11 представлен алгоритм расчета пени на сумму 21 013 рублей 09 коп, который является верным, однако, в связи с отказом в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2015-2016 г., из представленного расчета следует исключить пеню, рассчитанную на недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 г., в размере 4 797 рублей 14 коп. (21013,09-4797,14=16 215,95), следовательно, взысканию с ответчика подлежит пеня в размере 16 215 рублей 95 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю к ФИО1, задолженности по налогам, пени, штрафу, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1,, (....) года рождения, ИНН (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 ИНН <***>, КПП 234901001 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9003 рубля, задолженность по НДФЛ с дохода, источником которого является налоговый агент 138,58 руб. (штраф), пеню в размере 16 215 рублей 95 коп.
Взыскать с ФИО1, в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд.
Судья Ковальчук Н.В.