Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос. Чегдомын 10 октября 2022 года
Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ханбикова Р.М.
при секретаре Косоговой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС № 8 по Хабаровскому краю) обратилась в суд с указанным административным иском к ответчику, ссылаясь на следующее.
ФИО1 являясь собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, не уплатил в добровольном порядке земельный налог за 2018 год в сумме 152 руб., за 2019 год в сумме 167 руб. За несвоевременную уплату налога ей начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 и с 02.12.2020 по 02.02.2021 в общем размере 7 руб. 68 коп.
На основании справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных налоговыми агентами ООО «<данные изъяты>» и <данные изъяты> ФИО1 в 2019 году получила доход, с которого не был удержан НДФЛ в сумме 3209 руб. и 32607 руб. соответственно. В установленный срок ответчик НДФЛ не уплатил, в связи с чем были начислены пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 319 руб. 66 коп.
В целях досудебного урегулирования спора ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, пени, которые до настоящего времени не исполнены в полном объёме. 19.04.2022 налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. На основании представленных возражений должника судебный приказ мировым судьёй отменен.
На дату подачу иска сумма задолженности по оплате земельного налога за 2018 год составила 98 руб. 15 коп.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты> недоимки по обязательным платежам в общем размере 36408 руб. 49 коп., из них:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2019 год в размере 35816 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 319 руб. 66 коп.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018-2019 года в размере 265 руб. 15 коп., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 7 руб. 68 коп.
Представитель административного истца МИФНС № 8 по Хабаровскому краю, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не прибыл, просил дело рассматривать в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
В судебном заседании установлено следующее.
ФИО1 (<данные изъяты> М.В. с 29.07.2013 является собственником 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 10).
Из налоговых уведомлений № от 10.07.2019 и № от 03.08.2020 следует, что ФИО1 был исчислен земельный налог: за 2018 год в размере 152 руб., за 2019 год в размере 167 руб. (л.д. 22, 23).
Согласно представленным справкам о доходах, ФИО1 <данные изъяты> в 2019 год был получен доход, с которого не удержан налог в размере 32607 рублей и 3209 рублей (л.д. 25, 26).
В связи с неоплатой в установленный срок налогов в адрес ФИО1 направлялись требования, в которых ей было предложено в установленный срок оплатить образовавшуюся задолженность по налогам и пени:
- требование № от 26.06.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 152 руб., пени в размере 6 руб. 19 коп. со сроком уплаты до 20.11.2020 (л.д. 18, 19);
- требование № от 03.02.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 167 руб., пени в размере 1 руб. 49, коп.; налога на доходы физических лиц за 2019 год в общем размере 35816 руб., пени в размере 319 руб. 66 коп. со сроком уплаты до 30.11.2021 (л.д. 20, 21).
Требования налогового органа об уплате образовавшихся недоимок по обязательным платежам ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 52 был выдан судебный приказ от 16.05.2022 о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по указанным налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи 06.07.2022 (л.д. 5).
Согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени по земельному налогу, исчисленной за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 02.02.2021 составил в общем размере 7 руб. 68 коп.; пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 составил 319 руб. 66 коп. (л.д. 16, 17).
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Кодекса).
В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).
Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), устанавливает и вводит в действие обязательные к уплате на территории Хабаровского края (далее - край) региональные налоги.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пунты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, исходя из сумм таких доходов.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.п. 1, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Как усматривается из материалов дела и установлено судами, ФИО1 в спорный период являлась собственником 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. Наличие указанного имущества в налоговый период административным ответчиком не оспаривается. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 152 руб., за 2019 год в сумме 167 руб. На дату предъявления иска земельный налог на 2018 год составил 98 руб. 15 коп.
Кроме того, в судебном заседании нашли подтверждения доводы административного истца, что в 2020 году ФИО1 <данные изъяты> получен доход в <адрес> и ООО «<адрес>», в связи с чем был исчислен налог на доход физического лица в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 32607 руб. и 3209 руб. соответственно, не удержанный налоговыми агентами.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта (в редакции от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Таким образом в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании № от 03.02.2021, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10000 руб., то есть с 30.11.2021. Срок на обращение в суд в настоящее время не истек. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и пени налоговый орган поступило к мировому судье 12.05.2022. Определением мирового судьи судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 06.07.2022 вынесенный судебный приказ от 16.05.2022 отменен.
После отмены судебного приказа МИФНС России № 8 по Хабаровскому краю 23.08.2022 обратилась в Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края с иском о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по транспортному налогу, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 16.11.2022.
Судом не могут быть приняты доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока взыскания недоимки по налогам и пени, поскольку сроки исковой давности, установленные Гражданским кодексом РФ, к налоговым правоотношениям не применяются (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).
Доказательств того, что недоимка по земельному налогу за 2019 год была уплачена административным ответчиком, суду не представлено.
Поскольку налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц, налоговый орган правомерно обратился в суд о взыскании недоимки по данному налогу.
Согласно положениям ст.ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает применение налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Произведенный расчет пени суд находит верным. Начисление ответчику пени является обоснованным, поскольку в судебном заседании установлено, что земельный налог и налог на доход физического лица ответчиком за спорный период не уплачен.
Суд, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, соблюдение срока обращения в суд, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме. Налоговым органом соблюдена процедура исчисления налогов, направления уведомлений и требований, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено, в связи с чем оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца не имеется.
Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета, в размере 1292 рубля 25 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу с доходов физического лица, земельному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, имеющей регистрацию по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ: <данные изъяты>) недоимку по налогу на доходы, за 2019 год в размере 35816 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 319 рублей 66 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 98 рублей 15 копеек, за 2019 год в размере 167 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 и с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 7 рублей 68 копеек, а всего взыскать в размере 36408 (тридцать шесть тысяч четыреста восемь) рублей 49 копеек.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Верхнебуреинского муниципального района государственную пошлину в размере 1292 (одна тысяча двести девяносто два) рубля 25 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Р.М. Ханбиков