Решение по делу № 2А-748/2023 от 28.09.2023 - о взыскании недоимки транспортному налогу за 2017,2018,2019, 2020 годы, пени, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Дело№2а-748/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000838-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к К. о взыскании недоимки транспортному налогу за 2017,2018,2019, 2020 годы, пени, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (далее также МИФНС <номер> по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к К. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, пени в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в 2017-2018 гг К. являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощностью двигателя 110 л.с., в отношении которого произведен расчет транспортного налога в размере <...> руб. за каждый налоговый период: <...> руб. За 2017 год недоимка частично взыскана в ходе исполнения судебного приказа 2а-922/2020, остаток непогашенной задолженности составляет <...> руб.

Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления за 2017 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ и <номер> от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, в последнее требование включена пеня по налогу за 2018 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-922/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-751/2023).

Кроме того, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к К. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пеней на страховые взносы за 2020 год в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в 2019-2020 гг К. являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощностью двигателя 110 л.с., в отношении которого произведен расчет транспортного налога в размере <...> руб. за каждый налоговый период: <...> руб. Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления за 2019 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ и <номер> от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, в требования включены пени по налогу за 2019 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец указал, что К. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, имеет недоимку по страховым взносам за 2020 год К. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование – <...> руб., на обязательное медицинское страхование – <...> руб., однако добровольно обязанность не исполнил. Налоговой инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, затем мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ 2а-1265/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего административный истец обратился в суд.

В связи с наличием недоимок К. было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пеня по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явились, извещены: МИФНС <номер> по <адрес> заказным письмом и на адрес электронной почты, указанной в административном иске, представил письменные пояснения.

Административный ответчик К. извещался заказными письмами по месту жительства по адресу: <адрес>, по указанному им по телефону месту фактического нахождения <адрес>, конверты возвращены по истечению срока хранения, также административный ответчик извещен телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ на <номер>, указанный в возражениях на судебный приказ, ходатайств, возражений не представил, в связи с чем суд, руководствуясь ст.ст.289, 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные материалы, суд пришел к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Согласно п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

До ДД.ММ.ГГГГ ст. 48 НК РФ предусматривала, что заявление могло быть подано налоговым органом в случае превышения общей суммы задолженности 3000 руб.

Как установлено судом, положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, утвержденным приказом УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>@, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, представляет требования Российской Федерации в делах о взыскании обязательных платежей, следовательно, является уполномоченным органом на предъявления административных исковых требований о взыскании недоимки по налогам и пеням.

Судом установлено, что К. ИНН <номер>,зарегистрирован по месту жительства по адресу <адрес>. По сведениям ЕГРИП административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего был исключен из ЕГРИП как недействующий по решению налогового органа. Основным видом деятельности К. являлась: Торговля розничная строительными материалами, не включенным в другие группировки, в специализированных магазинах (47.52.7).

Также судом установлено на в органах ГИБДД на имя К. с ДД.ММ.ГГГГ по текущий момент зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 110 л.с. (л.д.86 т.2).

По сведениям налогового органа К. ДД.ММ.ГГГГ обратился в МИФНС <номер> по <адрес> с заявлением о подключении к сервису «Личный кабинет», ДД.ММ.ГГГГ ему выдана регистрационная карта с указанием логина и пароля для входа в сервис. Уведомления об отказе от пользования личным кабинетом К. в налоговые органы не представил, первичный пароль в ЛК налогоплательщика изменен, выбрана электронная форма документооборота.

Таким образом, в 2017-2020 годах К. являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем гналоговым органом в его адрес посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, к которому К. получил доступ в установленном порядке, были размещены налоговые уведомления: за 2017 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-12 т.1), за 2019 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога, приведенный в налоговых уведомлениях и административных исках, в отношении транспортного средства – автомобиля <...>, р.з. <номер>, мощностью двигателя 110 л.с. в размере <...> руб. за каждый налоговый период: <...> руб. проверен судом и признан верным. Также суд соглашается с расчетом административного истца по транспортному налогу за 2017 год, согласно которому остаток недоимки составляет <...> руб., недоимка частично погшена за счет средств, взысканных при исполнении судебного приказа 2а-922/2020 – <...> руб., что соответствует сведениям ОСП Павловского и <адрес>ов (л.д.35-36 т.1).

Доказательства оплаты налогов К. не представлены.

Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены требования за 2017 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб., включая пеню, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб., включая пеню, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-18 т.1).

Подробный расчет пени (л.д.3-5 т.1) по налогу за 2018 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проверен судом и признан верным.

Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (6 мес.) начал исчисляться ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-922/2020, который отменен в связи с возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-32 т.1), после чего ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок (л.д.37 т.1) налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Кроме того, административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления за 2019 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-20 т.2), затем таким же способом направлены требования за 2019 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб., включая пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46-48 т.2), за 2020 год - <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб., включая пеню в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-51).

Кроме того, К. было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-35 т.2) на общую сумму <...> руб., в которое включены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пеня по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что К. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе, им не оплачены.

ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» К. было направлено <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС <...> руб., на ОМС <...> руб., пеней по ДД.ММ.ГГГГ в суммах <...> руб. и <...> руб. соответственно, срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, после чего были приняты меры по принудительному взысканию данной задолженности.

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-752/2023 с К. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб., всего- <...> руб.

При установленных обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней на указанные страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует признать обоснованными.

Расчеты пеней, в том числе подробно приведенные в административном иске (л.д.3-8 т.2), проверены судом и признаны верными.

Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (6 мес.) по указанным трем требованиям начал исчисляться ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-1157/2022, который отменен в связи с возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-80 т.2), после чего ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок (л.д.64 т.2) налоговый орган обратился в суд с административным иском. В ходе исполнительного производства по данному судебному приказу денежные средства не взыскивались (л.д.83-84 т.2).

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что срок и порядок взыскания недоимки по налогам и пеням административным истцом соблюдены, требования административного истца подлежат удовлетворению. С К. в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по налогам и пеням в общей сумме <...> руб, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб. (<...>), недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб., а также пеня по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере <...> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <...> руб.

В силу ст. 101 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию госпошлина 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, паспорт <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку в общей сумме <...> руб. (<...>.), в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб.,

пеня по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере <...> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <...> руб.

Взыскать с К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова