Решение по делу № 2А-2385/2024 от 31.01.2025

№ 2а-92/2025

УИД76RS0010-01-2024-003002-43 изг. 31.01.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Бабич В.Е.,

при секретаре Крыковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 305,00 руб., за 2022 год в размере 3317,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 529,32 руб.

Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Меры по взысканию задолженности с ДД.ММ.ГГГГ осуществляются Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного садьдо; составляет 57247,72 руб., в т.ч. налог-48418,69 руб., пени - 8829,03 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-НДФЛ за 2021 год в размере 44796,69 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 3622 руб.;

-пени в размере 8829,03 руб.

В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (получен адресатом ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год по ТКС, регистрационный номер №. В представленной налоговой декларации налогоплательщик указал сумму фактически произведенных расходов в размере 2000000,00 руб., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>.

В ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что ФИО2 по представленным декларациям по ф. 3-НДФЛ за 2009-2015 года и уведомлениям №, №, № о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов на" 2009-2011 год воспользовалась своим пр^йом на имущественный вычет в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ). По данным декларациям и уведомлениям бы предоставлен имущественный вычет в сумме 330880,00 руб., которым ФИО2 полностью воспользовалась. Таким образом, оснований для предоставления ей имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2021 год в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО2 необоснованно завысила сумму имущественного налогового вычета на сумму фактически произведенных расходов по декларации ф. 3-НДФЛ за 2021 год на 2 000 000 руб.

В нарушение ст. 210, п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО2 завышен заявленный имущественный налоговый вычет в части расходов направленных на приобретение квартиры по адресу: <адрес> на 48719,00 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности налогоплательщику предложено уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению за 2021 год в сумме 48719 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 49923,96 руб., в том числе: налог - 48723,69 руб., пени - 1200,27 руб., включающее:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 305,00 руб.;

задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 48418,69 руб. Итого: 48723,69 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 1200,27 руб., включающее:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2021 год в размере 316,63 руб.;

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2021 год в размере 883,64 руб.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № от 09.07.2023г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 52226,08 руб., включающее:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 305,00 руб.;

НДФЛ за 2021 год в сумме 48418,69 руб.;

-пени в размере 3502,39 руб.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет пени по НДФЛ за 2021 год в сумме 8665,75 руб.

В связи с чем, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета) составляет 529,32 руб., включающие в себя пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 316,63 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212,69 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в судебный участок № Ростовского судебного района <адрес>. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № Ростовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-1498/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Обязанность по уплате пени административным ответчиком в установленный срок не выполнена.

Административный истец Межрайонная ИНФС России № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество является местным налогом ( п. 2 ст. 15 НК РФ). В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО2 ИНН № является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц.

-НДФЛ за 2021 год в размере 44796,69 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 3622 руб.; 1

-пени в размере 8829,03 руб.

В отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (получен адресатом ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам рассмотрения Акта налоговой проверки Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено, что ФИО1. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год по ТКС, регистрационный номер №. В представленной налоговой декларации налогоплательщик указал сумму фактически произведенных расходов в размере 2000000,00 руб., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно п.п. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме произведенных налогоплательщиком расходов.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предоставляется в сумме фактически Произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. при наличии документов, подтверждающих право на получением имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

На основании п.п 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет; предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или несколько объектов имущества; указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 руб.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на-новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК, РФ, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ не допускается.

В отношении жилья, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет» как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

В ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что ФИО2 по представленным декларациям по ф. 3-НДФЛ за 2009-2015 года и уведомлениям №, №, № о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов на 2009-2011 год воспользовалась своим правом на имущественный вычет в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ). По данным декларациям и уведомлениям бы предоставлен имущественный вычет в сумме 330880,00 руб., которым ФИО1. полностью воспользовалась. Таким образом, оснований для предоставления ей имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2021 год в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>

Учитывая изложенное, ФИО1. необоснованно завысила сумму имущественного налогового вычета на сумму фактически произведенных расходов по декларации ф. 3-НДФЛ за 2021 год на 2 000 000 руб.

В нарушение ст. 210, п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1. завышен заявленный имущественный налоговый вычет в части расходов направленных на приобретение квартиры по адресу: <адрес> на 48719,00 руб.

Налогоплательщик произвел уплату налога НДФЛ за 2021 год, в связи с чем, задолженность по НДФЛ за 2021 год отсутствует.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 5406 НК РФ.

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 305,00 руб.;

-задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 48418,69 руб. Итого: 48723,69 руб.

Представленный административным истом расчет проверен судом, выполнен верно. Контррасчета административным ответчиком не представлено. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование' об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на Дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 305,00 руб.;

-НДФЛ за 2021 год в сумме 48418,69 руб.;

-пени в размере 3502,39 руб.

Таким образом, сумма пени по заявлению о вынесении судебного приказа № 2938 от ДД.ММ.ГГГГ составляет 8829,03 руб., включающее в себя пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200,27 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ; па ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7628,76 руб.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет пени по НДФЛ за 2021 год в сумме 8665,75 руб.

В связи с этим, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ростовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № Ростовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-1498/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Однако, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что налог на имущество физических лиц на 2021г., 2022г. ФИО1 не уплачен, истцом обоснованно начислены пени по за несвоевременную уплату ФИО1 налогов за период с 01.07.2018г. по 03.03.2024г., из расчет административным истцом выполнены верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Ярославской области (№ удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО1 (№ налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 305,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3317,00 руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529,32 руб.

Взыскать с ФИО1 (№ в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Е. Бабич