РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 05 декабря 2024 года
Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0827/2024 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,
Установил:
ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере сумма, транспортный налог за 2021 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма
В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 46484095 от 01.09.2022 года, № 126943831 от 12.08.2023 года, в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.
Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 4409 от 27.06.2023, согласно которому в срок до 26.07.2023 необходимо было уплатить налог на имущество в размере сумма, страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, транспортный налог в размере сумма, и пени в размере сумма
В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.
Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи от 27.04.2024 года судебный приказ по делу № 2а-68/2024 от 19.03.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма, сумма страховых взносов за 2019 год, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма, сумма по транспортному налогу за 2021-2022 годы, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма и пени в общем размере сумма
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.
В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.
Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.
Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.
Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Так же, в соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года.
Данная недоимка образовалась, когда лицо имело статус ИП, в связи, с чем Инспекция обращается в суд для принудительного взыскания образовавшейся задолженности.
В случае прекращения регистрации гражданина в качестве Индивидуального предпринимателя долги, возникшие в период деятельности, переходят к физическому лицу.
Статьей 24 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса ИП и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как ИП.
Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.08.2016 по 27.05.2019.
Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 № 51 "О налоге на имущество физических лиц".
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории адрес установлены Законом адрес от 09.07.2008 года № 33 "О транспортном налоге" и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщику.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщику.
Согласно статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Указанные уведомления вышеуказанных положений Кодекса направлялись зв Личный кабинет налогоплательщика.
Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 46484095 от 01.09.2022 года, № 126943831 от 12.08.2023 года в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги.
Налоговые уведомления направлены в Личный кабинет налогоплательщика
В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.
Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 4409 от 27.06.2023, согласно которому в срок до 26.07.2023 необходимо было уплатить налог на имущество в размере сумма, страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, транспортный налог в размере сумма, и пени в размере сумма
Требование направлено налогоплательщику в Личный кабинет.
В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.
Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 27.04.2024 года судебный приказ по делу № 2а-68/2024 от 19.03.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Так же, в соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года.
Данная недоимка образовалась, когда лицо имело статус ИП, в связи, с чем Инспекция обращается в суд для принудительного взыскания образовавшейся задолженности.
В случае прекращения регистрации гражданина в качестве Индивидуального предпринимателя долги, возникшие в период деятельности, переходят к физическому лицу.
Статьей 24 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса ИП и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как ИП.
Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.08.2016 по 27.05.2019.
Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 № 51 "О налоге на имущество физических лиц".
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории адрес установлены Законом адрес от 09.07.2008 года № 33 "О транспортном налоге" и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщику.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщику.
Согласно статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Указанные уведомления вышеуказанных положений Кодекса направлялись зв Личный кабинет налогоплательщика.
При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год, подлежащая взысканию составила сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год, подлежащая взысканию составила сумма, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год, подлежащая взысканию составила сумма, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год, подлежащая взысканию составила сумма, сумма по транспортному налогу за 2021 год, подлежащая взысканию составила сумма, сумма по транспортному налогу за 2022 год, подлежащая взысканию составила сумма и пени в общем размере сумма
Учитывая, что ответчиком не исполнено обязательство по оплате налогов и сборов, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании с ответчика пени в общем размере сумма
Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере сумма, транспортный налог за 2021 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 13 по адрес задолженность в общем размере сумма, в том числе налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере сумма, транспортный налог за 2021 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.
Судья О.А.Белова
Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 года