Дело № 2а-465/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 22 апреля 2019 года ФИО2 представил в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, с суммой к уплате в бюджет 78 650 рублей, по сроку уплаты 15.07.2019 года. 30 апреля 2020 года ФИО2 представил в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, с суммой к уплате в бюджет 156 000 рублей, по сроку уплаты 15.07.2020 года. В установленные сроки налог на доходы физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 234 650 рублей (78 650 + 156 000) не уплачен. В связи с несвоевременным погашением задолженности в установленный законодательством срок, налогоплательщику 15.07.2019 года, 15.07.2020 года были направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц, однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованиям налогоплательщиком не погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 254 рубля 64 коп., за 2018 год – 9 020 рублей 69 коп., за период с 16.07.2019 года по 12.10.2021 год; за 2019 год – 13 784 рубля 17 коп., за период с 16.07.2020 года по 12.11.2021 год. 10.11.2019 года и 06.12.2020 года ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлениями о выдаче судебных приказов. 12.11.2019 года и 09.12.2020 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогу на доходы и пени. 10 ноября 2021 года судебные приказы были отменены. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы в размере 171 502 рубля 28 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей, пени в размере 9 020 рублей 69 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 148 697 рублей 42 коп., пени в размере 13 784 рубля 17 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, суду представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен заказанной корреспонденцией, заявлений, ходатайств не представил.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что ФИО2 ИНН <***> является плательщиком налога на доходы физических лиц.

22 апреля 2019 года ФИО2 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой дохода - 605 000 рублей, с суммой к уплате в бюджет – 78 650 рублей, по сроку уплаты 15 июля 2019 года.

30 апреля 2020 года ФИО2 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год с суммой дохода - 1 200 000 рублей, с суммой к уплате в бюджет – 156 000 рублей, по сроку уплаты 15 июля 2020 года.

Однако указанные налоги, в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени и направлены требования: № 41578 по состоянию на 23 июля 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год – 78 650 рублей, пени 137 рублей 64 коп., со сроком исполнения до 10 сентября 2019 года; № 27450 по состоянию на 21 июля 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год – 156 000 рублей, пени 117 рублей, со сроком исполнения до 02 сентября 2020 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на доходы и пени административным ответчиком погашена не была, 10 ноября 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, который был вынесен 12 ноября 2019 года.

06 декабря 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, который был вынесен 09 декабря 2020 года.

Таким образом, заявления о вынесении судебных приказов административным истцом поданы в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

10 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО2 с вынесенными судебными приказами, определениями судебные приказы были отменены.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 27 апреля 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы в размере 148 952 рубля 06 коп., в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 137 рублей 64 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 148 697 рублей 42 коп., пени в размере 117 рублей, отраженной в требованиях № 41578, № 27450, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями части 1 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны в том числе сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (часть 2 указанной статьи).

Пунктом 3 статьи 84 НК РФ предусмотрено, что изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Вместе с тем, требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 8 883,05 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 13 667,17 рублей, превышающей ее размер, отраженный в требованиях № 41578, № 27450 подлежат оставлению без рассмотрения в ввиду несоблюдения досудебного порядка урегулирования спора, поскольку налоговой инспекцией не приведено данных, подтверждающих включение всей заявленной к взысканию в настоящем административном иске пени (в размере 9 020,69 рублей и 13 784,17 рублей) в направленные налогоплательщику в установленном законом порядке требования.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 179 рублей 04 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России У по Х к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России У по Х недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы, пени в размере 148 952 рубля 06 коп., в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 137 рублей 64 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 148 697 рублей 42 коп., пени в размере 117 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 179 рублей 04 коп..

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России У по Х к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 8 883,05 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 13 667,17 рублей – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Хвой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд Х.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2023г.