Решение по делу № 2А-129/2023 от 19.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 07RS0007-01-2022-000691-98 № 2а-129/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.п. Кашхатау 19 мая 2023 г.

Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Чочуева Х.К.,

при секретаре Гергове М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по КБР обратилось в Черекский районный суд КБР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с _____г., за 2017 год в размере 3582 руб. 90 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 18179 руб. 03 коп.; транспортного налога за 2015 год в размере 511 руб., за 2016 год в размере 515 руб. и пени в размере 10 руб. 75 коп., а всего 22798 руб. 68 коп., транспортного налога за 2015 год в размере 511 руб. и транспортного налога

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и транспортного налога с физических лиц в сумме в общей сумме 22798 руб. 68 коп. Требования об уплате налога и пени № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г. направленные в адрес административного ответчика, к настоящему времени не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № Черекского судебного района КБР от _____г. отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика данной задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик имел статус главы крестьянского (фермерского) хозяйства для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ) с 28 сентября 2015 года по 11 октября 2017 года.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по КБР в поданном в суд административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия их представителя.

На надлежащее извещение о месте и времени судебного заседания административный ответчик ФИО1 в суд не явились, от нее в суд поступило возражение на исковое заявление в котором она просит применив срок исковой давности отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, так как явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемо взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращения в суд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требованиисрок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрокаисполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причинесрок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья11 НК РФ содержит понятие «недоимка» - это сумманалога или сбора, не уплаченная в установленный законодательствомо налогах и сборахсрок.

С учетом ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требованиеобуплатеналога.

Исходя из п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взиманияналога и ссылку на положения законодательствао налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатитьналог.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи420 НК РФ).

Согласно ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленныеНалоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов; представлять в установленном порядке вналоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять вналоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотреныНалоговым кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов.

Статьей432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, всрок, установленный абзацем вторым настоящего пункта,налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложения в соответствии со статьей358 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в том численалогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомо налогах и сборахсроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналога или сбора и независимо отприменения других мер обеспечения исполнения обязанностипоуплатеналога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательствао налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомо налогах и сборах дня уплатыналога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи75 НК РФ сумма пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в областиналогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 имела статус главы крестьянских (фермерских) хозяйств с _____г. по _____г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 в соответствии с положениями ст.430 НК РФ определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2017 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 18179 руб. 03 коп.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с _____г., за 2017 год в размере 3 582 руб. 90 коп.

Сумма исчисленногоналоговым органом транспортного налога за 2015 год составляет 511 руб., за 2016 год 515 руб. и пени в размере 10 руб. 75 коп.

Налоговый орган направил ФИО1 по ее месту жительства налоговые уведомления № от _____г., № от _____г..

Так как в установленные закономсроки ФИО1 суммы страховых взносов и транспортного налога не уплатила, инспекцией в порядке положений ст.75 НК РФ были исчислены суммы пени.

В добровольном порядке требованияналогового органа по уплате страховых взносов, транспортногоналога, пени налогоплательщиком не исполнено.

В связи с выявлением вышеперечисленнойзадолженности по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени административным истцом согласно ст. 69НК РФ административному ответчику ФИО2 направленыналоговые требования по их уплате и пени № по состоянию на _____г., № по состоянию на _____г. и № по состоянию на _____г..

Перечисленные требования в указанныесроки административным ответчиком исполнены не были.

Судом установлено, что административным истцом соблюдены обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, страховых взносов, порядка истребования с административного ответчика недоимкипо налогам, страховым взносам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке исроки, следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, штрафа и пени, указанных в требованиях.

Проверяясроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с заявлениемо взыскании налога, страховых взносов, пеней, и рассматривая ходатайство административного ответчика ФИО1 о применении срока исковой давности поадминистративномуиску, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требованииоб уплатеналога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требованиео взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговым органом (таможенным органом) в порядкеискового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данныйсрок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от _____г. №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платитьналоги, закрепленная в статье57Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от _____г. №, истечениесроков на судебноевзыскание обязательных платежей и санкций, в частностисрока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявленияналогового органа (статья123.4КоАП РФ.

По смыслу положений статьи44 НК РФ налоговым органом возможности принудительноговзыскания суммналогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленныесрокинадлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Исходя из смысла положений статьи 48НК РФ, при рассмотрении вопросао взыскании обязательных платежей и санкций висковом порядке, правовое значение для исчислениясрокаобращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время каксрок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенногосрока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи судебного участка № Черекского судебного района КБР от _____г. отменен по заявлению ФИО1 _____г., следовательно, началом течениясрокаобращения в суд с настоящимиском является _____г., так как согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Кроме того согласно ч. 2 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Налоговыйорган обратился в суд с настоящимиском _____г. (_____г. приходится на день недели - воскресенье) то есть в пределах шестимесячного срокаобращения в суд в порядкеискового производства.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что расчет задолженности по налогам произведен административным истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность по транспортному и земельному налогу, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

В связи с указанным, требования Управления ФНС России по КБР к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 883 руб. 96 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 _____г. года рождения, проживающей по адресу: ***** в пользу Управления ФНС России по КБР задолженность в размере 22798 руб. 68 коп. из которых:

- транспортный налог за 2015 год в размере 511 руб.:

- транспортный налог за 2016 год в размере 515 руб. и пеня в размере 10 руб. 75 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 18179 руб. 03 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с _____г., за 2017 год в размере 3582 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 883 руб. 96 коп. в доход бюджета Российской Федерации.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Черекский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - Х.К.Чочуев